Daňový exil je přístup osoby nebo firmy legálně změně daňové rezidence , aby se dal do výhodnější daňové situaci. Toto expatriace proto předpokládá, že v daném daňovém režimu existuje pojem daňové rezidence a obecně zahrnuje jeho převod do země nebo do zvláštní ekonomické zóny nabízející příznivější zdanění (nejvýhodnější jsou tzv. „ Daňové ráje “). Samotné expatriace daní ušetřila některým francouzským daňovým poplatníkům přibližně 7 miliard EUR ročně nebo 10% daňových příjmů této země, tvrdí analytici.
Často se také používá výraz „ daňový exil “. Je však kritizováno, protože exil je vynucený odchod ze země zemí původu. Z tohoto výrazu tedy vyplývá, že daňový tlak země původu přinutil osobu odejít, a to nejen podněcováno .
Daňové expatriace se liší od daňových úniků, které jsou ve většině zemí nezákonné.
Daňové expatriace se liší od fiskálního odporu, což je politická vůle neúčasti, ovoce ideologie nenásilí .
Daňové expatriace předpokládá, že dotyčná osoba najde dostatečnou výhodu ve skutečnosti expatriace, a proto primárně zajímá lidi s významnými zdroji, u nichž je pravděpodobné, že budou silně zdaněni z důvodu nepříznivého daňového režimu ve vztahu k zvolené zemi emigrace.
Proto se setkáváme s praxí u zaměstnavatelů a akcionářů mezi sportovci na vysoké úrovni ( tenista , mistři Formule 1 , fotbalisté …), ale také mezi umělci ( zpěváky , herci ). Může také existovat pro pracovníky (samostatně výdělečně činné nebo placené), tvůrce podniků a někdy dokonce i bohaté důchodce, kteří se rozhodnou využít daňovou soutěž.
Je třeba zvážit neočekávaný účinek daňového expatriace ve srovnání s dalšími finančními výhodami nebo nevýhodami stěhování do zahraničí, zejména životními náklady a výdaji na ubytování, vzdělání, náklady na zdravotní péči ... Mnoho zemí uplatňuje aktivní politiku k přilákání důchodců krajanům, kteří platí daně, kteří pobírají důchod ve výši přibližně 2 000 až 2 500 eur měsíčně, podléhající francouzské dani v rámci většiny daňových smluv, ale nikoli CSG.
S životními náklady 3 až 4krát nižšími než ve Francii, bez místních daní, bez daně z kapitálových výnosů, 7% DPH, s velmi skromným dobrovolným příspěvkem, který má nárok na náhradu nákladů na zdravotní péči, země jako Thajsko financuje část svého růstu s výnosy z příspěvků francouzských pracovníků. Počet důchodců, kteří přispívají do Caisse des Français de 1'Extranger v Thajsku, vzrostl z 8 000 v roce 2004 na více než 13 000 v roce 2009. Odhaduje se, že v Thajsku žije 40 000 francouzsky mluvících důchodců (Belgičanů, Švýcarů, Kanaďanů).
Tyto migrace fyzických osob vedou k:
V rámci Evropské unie by část této ekonomické migrace mohla přestat, pokud by došlo k větší fiskální harmonizaci mezi státy.
Francie má v roce 2014, druhá nejvyšší míra povinných odvodů na světě, který vede jej popsat jako „mistr daňového tlaku na světě“, a to zejména soustředit své daňové zatížení podniků, je ve skutečnosti trpící významné daňové soutěže due k jeho daňovému zatížení: solidární daň z majetku , daň z příjmu ve výši 45% v mezní třídě příjmů plus 15,5% sociální příspěvky ( CSG a CRDS ), kapitálové zisky z daně z příjmu , dědická daň a příspěvky na sociální zabezpečení (sociální zabezpečení) , penzijní příspěvky atd.), akumulace daně z nemovitosti a daně z bydlení .
Několik nedávných jevů současně usnadňuje daňové expatriace Francouzů:
V roce 2011 byla výstupní daň vytvořena ve snaze zpomalit fenomén emigrace z daňových důvodů. Ve skutečnosti od roku 2011 byly nerealizované kapitálové zisky zdaněny (nebo odloženy až do okamžiku převodu) při odjezdu z Francie. Navzdory této překážce se odjezdy v následujících letech zrychlily.
Daňové expatriace, umožněné daňovou konkurencí, má podle některých ekonomů za následek nutení výdajových států a těch, kterým se méně dobře daří reformovat. Tento důsledek předkládají liberálové jako Pascal Salin nebo Pierre Garello .
Na přelomu roku 2013, v kontextu populárního rozhořčení a hospodářské krize, francouzská vláda jednostranně vypověděla daňovou úmluvu mezi Francií a Švýcarskem, pokud jde o daně z příjmu a z kapitálu z roku 1966, která jejím příjemcům umožňovala platit daně pouze ve Švýcarsku . Proto mohou být zdaněni Francouzi s bydlištěm ve Švýcarsku, kteří si vybrali tento balíček (Z příjmů plynoucích z činnosti prováděné ve Francii).
Pravidla pro určení místa daňového pobytu se v jednotlivých zemích liší a jsou obecně specifikována daňovými smlouvami podepsanými mezi státem odeslání a státem příjezdu. Ty jsou postaveny na podobném modelu s různými kritérii, která musí být interpretována v postupném pořadí, dokud jedno z nich nenabízí jasnou odpověď. Najdeme tedy nejčastěji:
V první řadě jsou spory nejpočetnější, protože je na emigrantovi, který by vedl účet nebo zboží ve Francii, aby prokázal své skutečné a obvyklé bydliště v jiné zemi: lze k tomu použít lze bankovních výpisů, místo školní docházky dětí, cestovní poznámky, letadlo jízdenky , telefonní účty , atd Například ve Francii existuje národní ředitelství pro ověřování fiskální situace (DNVSF), které je odpovědné za sledování spisů osob podezřelých ze simulovaného daňového expatriace.
Pro emigraci si Francouzi obvykle vybírají frankofonní a / nebo geograficky blízké destinace, výběr se provádí podle daňového cíle a podmínek přijetí:
Monako není privilegovaným cílem francouzských občanů, protože ti, kteří se tam usadili, podléhají přímým daním přesně tak, jako by byli ve Francii (na základě daňových dohod podepsaných s Francií v roce 1963 ) nebo musí získat změnu národnosti, která je udělena až po extrémní výběr.
Portugalsko je cíl stále oblíbenější u francouzských důchodců se nyní stav non-trvalého pobytu, a proto se nyní zdanění soukromých důchodů po dobu 10 let.
Zpráva Mariniho odhaduje přímou ztrátu Francie na 83,3 milionu eur během šesti let v důsledku daňového expatriace. Minimální částka, ke které je třeba přičíst daně z majetku a dědické daně, které se nevybírají, stejně jako DPH, která se nevybírá ze zboží spotřebovaného těmito krajany, a daně, které se nevybírají z pracovních míst vytvořených zahraničními podnikateli v zahraničí.
Podle ekonoma Christiana Saint-Étienna je daňová expatriace „ekvivalentní kolosální ztrátě státu“ . Podle jeho výpočtů, pokud by kapitál, který uprchl kvůli dani z majetku, byl investován ve Francii, přinesly by ročně 6 až 8 miliard eur na DPH nebo na daních z příjmů právnických osob. Podle něj „tím, že se daňové úřady chtějí pokusit vydělat 3 miliardy eur ročně, ztratí dvakrát až třikrát tolik“ . Historik se specializací na ekonomické dějiny Jacques Marseille odhaduje tento schodek na 7 miliard eur ročně. U Christiana Chavagneuxa, šéfredaktora časopisu Alternatives Économique , se každoročně nevybírá 10% daňových příjmů, ti, kteří je museli platit, opustili území.
Počet francouzských emigrantů je obtížné zjistit:
Podle advokátní kanceláře CMS-Bureau Francise Lefèbvra byla za 5 let hranice bohatství, z níž francouzští zaměstnavatelé plánují odejít, mezi lety 2002 a 2007 rozdělena na 5.
V bruselské advokátní kanceláři Dekeyser & Associés se specializací na otázky emigrantů má Belgie přibližně 400 000 francouzských přistěhovalců, z nichž přibližně 60 000 je z daňových důvodů. Tok do Belgie, uklidněný po francouzských volbách v květnu 2007, byl obnoven. V žebříčku 300 největších majetků Švýcarska v roce 2011, který stanovil časopis Bilan , je 44 Francouzů.
Podle nepovinných registrací na konzulátech se expatriace francouzských daňových poplatníků s daňovým příjmem vyšším než 100 000 eur mezi lety 2012 a 2013 zvýšily o 40% oproti průměrným ročním nárůstům o 6%. Jejich počet se za pět let znásobil třemi, a to zejména po zrušení daňového štítu a zavedení výjimečného příspěvku s vysokými příjmy (3% nad 250 000 eur) v roce 2011; v roce 2012 následovalo vytvoření 45% daňového pásma a zvýšené zdanění kapitálových příjmů.
Někteří francouzští sportovci vyvolali polemiku na toto téma v roce 2012.
Na začátku roku 2013 získal francouzský herec Gérard Depardieu ruské občanství prezident Vladimir Poutine , zatímco v Belgii uvažoval o daňovém expatriaci , jako byl Bernard Arnault , který byl předmětem kontroverzní titulní stránky novin. Vydání v září 2012. "Případ Depardieu" rozděluje show biz, herec Philippe Torreton na něj násilně zaútočí a herečka Catherine Deneuve na Torretona reaguje drsně. Premiér Jean-Marc Ayrault považuje odchod Depardieua za „ošuntělý“ a reaguje stejným tónem. V kinematografických odvětvích probíhá debata o odměňování herců a producentů, aniž by byl zohledněn daňový exil. V roce 2012 požádalo o belgickou státní příslušnost dvakrát tolik Francouzů ve srovnání s rokem 2011, ale tento fenomén zůstává okrajový, navzdory přijatým nápadům stále existuje více Belgičanů, kteří si přejí stát se Francouzi, než naopak. Podle některých daňových odborníků se však celkový daňový exil v roce 2012 týkal 3 500 až 4 000 francouzských daňových poplatníků, což je 5krát více než v roce 2011. V prosinci 2012 belgický ministr zahraničních věcí Didier Reynders odmítl připustit, aby se Belgie stala „obětním beránkem pro aféru Depardieu“, a vyzval Paříž, aby zpochybnila její fiskální politiku (a daň ve výši 75%, kterou projekt nesl François Hollande v roce 2012). , rovněž upřesňuje, že je pro harmonizaci daní, ale nikoli pro zásady francouzského zdanění. Švýcarský je také místem populární daňového exilu, a to prostřednictvím daňového balíčku praktikují některých kantonech a Christian Jacq , žijící v oblasti Aix-en-Provence v roce 1990 pohyboval v roce 1997 na Blonay v kantonu Vaud .