Zákon o daňové reformě USA 1986 (anglicky: Tax Act Reform , TRA) byl přijat 97. kongresu Spojených států a podepsal prezident Ronald Reagan na22. října 1986. Zákon byl navržen tak, aby zjednodušil federální zákon o dani z příjmu a rozšířil daňový základ odstraněním mnoha daňových odpočtů a daňových úkrytů . Tento zákon, který byl označen jako druhý ze dvou „Reaganových snížení daní“ (zákon o hospodářském vrácení cla z roku 1981 jako první), získal podporu republikánů a demokratů Kongresu, včetně předsedy sněmovny Tipa O'Neilla .
Po třech týdnech debaty v Kongresu byl zákon přijat devadesáti sedmi hlasy proti třem v Senátu. Demokraté Ted Kennedy , Al Gore , John Kerry a Joe Biden hlasovali pro „ano“.
Zákon o daňové reformě z roku 1986 byl ve druhém volebním období prezidenta Reagana nejvyšší národní prioritou. Zákon snížil federální sazby daně z příjmu, snížil počet daňových pásem a snížil nejvyšší sazbu daně z 50% na 28%. Zákon také rozšířil zápočet daně z příjmů, standardní odpočet a osobní osvobození a odstranil asi šest milionů Američanů s nízkými příjmy ze základu daně. Přes tyto škrty byl návrh zákona neutrální z hlediska příjmů; toho bylo dosaženo zvýšením alternativní minimální daně a odstraněním odpočtů u položek, jako je pronájem ubytování, individuální důchodové účty a odpisy .
Po jeho vítězství v prezidentských volbách 1984 , prezident Ronald Reagan také daňový kód zjednodušení zaměření svého druhého funkčního období národního. Ve spolupráci s předsedou sněmovny Tipem O'Neillem , demokratem, který byl také pro-daňovou reformou, Reagan překonal výrazný odpor členů Kongresu obou stran, aby přijal zákon o daňové reformě z roku 1986.
Maximální sazba daně z příjmů fyzických osob pro daňový rok 1987 byla snížena z 50% na 38,5%. Bylo konsolidováno mnoho nižších daňových pásem a horní úroveň příjmu nižší sazby (prohlášení o společném sňatku) vzrostla z 5 720 USD ročně na 29 750 USD ročně. Tento balíček nakonec konsolidoval daňové pásmo z patnácti úrovní příjmů na čtyři úrovně příjmů. Rovněž byl rozšířen standardní odpočet, osobní osvobození a kredit na vydělaný příjem, což vedlo k odstranění šesti milionů chudých Američanů z daně z příjmu a snížení daně z příjmu na všechny úrovně příjmů. . Odpočet vyššího standardu výrazně usnadnil přípravu daní mnoha lidem.
Pro fiskální rok 1987 zákon stanovil progresivní strukturu sazeb 11% / 15% / 28% / 35% / 38,5%. Od fiskálního roku 1988 zákon stanovil strukturu nominálních sazeb 15% / 28% / 33%. Od roku 1988 však byli daňoví poplatníci se zdanitelným příjmem nad určitou úrovní zdaněni efektivní sazbou kolem 28%. Toto bylo zrušeno v zákoně o souhrnném rozpočtu z roku 1990, jinak známém jako „zvýšení daně Bushe“, což porušilo jeho příslib chránit daňové poplatníky .
Zákon také zvýšil pobídky k investování do bydlení obývaného vlastníky nad nájemním bydlením. Před zákonem byly všechny osobní zájmy odpočitatelné. Poté byl odpočitatelný pouze úrok z hypotéky na bydlení, včetně úroků z hypotečních úvěrů. Zákon odstranil mnoho investičních pobídek pro nájemní bydlení a prodloužil dobu odpisování u nájemních nemovitostí na 27,5 roku z 15 na 19 let. Rovněž odrazoval od investic do nemovitostí tím, že eliminoval odpočet pasivních ztrát. Vzhledem k tomu, že lidé s nízkými příjmy budou pravděpodobněji bydlet v nájemním ubytování než v bytech obývaných vlastníky, mohlo toto ustanovení zákona vést ke snížení nabídky nového bydlení pro lidi s nízkými příjmy. K zákonu byl přidán zápočet daně z bydlení s nízkými příjmy, který měl zajistit určitou rovnováhu a podpořit investice chudých do vícegeneračního bydlení.
Úroky ze spotřebitelských úvěrů, jako je dluh na kreditní kartě, již navíc nebyly odpočitatelné. Stávající ustanovení v daňovém zákoně, nazvané „Průměrování příjmů“, které snížilo daně těm, kteří v poslední době vydělávají mnohem vyšší mzdy než dříve, bylo odstraněno (i když částečně obnoveno později, pro zemědělce v roce 1997 a pro rybáře v roce 2004). Zákon však zvýšil osobní výjimku a standardní odpočet.
Odpočet individuálního důchodového účtu (IRA) byl přísně omezen. IRA byla vytvořena na základě zákona o zabezpečení důchodu zaměstnanců z roku 1974, kdy zaměstnanci, na které se nevztahuje penzijní plán, mohli přispívat minimálně 1 500 USD nebo 15% z výdělku. Zákon o zotavení z hospodářské obnovy z roku 1981 (ERTA) zrušil doložku o důchodu a zvýšil limit příspěvku na minimálně 2 000 USD nebo 100% z výdělku. Zákon o daňové reformě z roku 1986 zachoval limit příspěvku 2 000 USD, ale omezil odpočitatelnost pro domácnosti s penzijními plány as průměrnými až vysokými příjmy. Byly povoleny neodpočitatelné příspěvky.
Byly také sníženy příspěvky na kapitálové náklady . Před ERTA byly odpisy založeny na výpočtech „doby životnosti“ poskytnutých ministerstvem financí. ERTA implementovala „Accelerated Cost Recovery System“ (ACRS). Tím byla stanovena řada životností na základě tří let pro technické vybavení, pěti let pro netechnické kancelářské vybavení, deseti let pro průmyslová zařízení a patnácti let pro nemovitosti. TRA86 prodloužila tyto doby trvání a dále je prodloužila pro daňové poplatníky, na které se vztahuje alternativní minimální daň (AMT). Tyto delší doby trvání se přibližují „ekonomickému odpisu“, což je koncept používaný ekonomy k určení skutečné doby životnosti aktiva vzhledem k jeho ekonomické hodnotě.
Byly sníženy příspěvky s definovaným příspěvkem (DC). Zákon před TRA86 stanovil, že stropy důchodů CD byly minimálně 25% výdělků nebo 30 000 $. Toho lze dosáhnout jakoukoli kombinací volitelných odkladů a příspěvků na zisk. TRA86 zavedl volitelný limit odkladu ve výši 7 000 USD, indexovaný podle inflace. Protože procento sdílení zisku by mělo být jednotné pro všechny zaměstnance, mělo to za následek spravedlivější příspěvky k 401 (k) a dalším typům penzijních plánů.
Zákon o daňové reformě z roku 1986 zavedl obecná nediskriminační pravidla, která se vztahovala na kvalifikované penzijní plány, a plány 403 (b) na plány zaměstnavatelů ze soukromého sektoru. To neumožnilo těmto důchodovým plánům diskriminovat ve prospěch vysoce placených zaměstnanců. Vysoce placeným zaměstnancem pro účely dodržování plánu testování pro plánovaný rok 2006 je každý zaměstnanec, jehož odměna přesáhla 95 000 USD v plánovaném roce 2005. Proto jsou všichni noví nájemci ze své podstaty neplacenými zaměstnanci. Plán nemůže nabídnout výhodnější příspěvky nebo příspěvky pro vysoce placené zaměstnance, pokud nemůže projít testem minimálního krytí a testem minimální účasti.
Zákon vyžadoval, aby osoby žádající o děti jako závislé osoby v daňovém přiznání získaly a zaregistrovaly číslo sociálního zabezpečení pro každé nárokované dítě, aby ověřily existenci dítěte. Před tímto zákonem podléhali rodiče, kteří požadovali odpočet daně, čestným prohlášením, aby nelhali o počtu podporovaných dětí. Požadavek byl postupně zaveden a počty čísel sociálního zabezpečení byly původně požadovány pouze u dětí starších 5 let. V prvním roce tato změna boje proti podvodům vyústila ve zmizení sedmi milionů závislých osob, z nichž téměř všechny jsou považovány buď za děti, které nikdy neexistovaly, nebo o daňové odpočty neoprávněně uplatňované neodpovědnými rodiči.
Původní alternativní minimální daň byla zaměřena na úkryty využívané několika bohatými domácnostmi. Zákon o daňové reformě z roku 1986 však významně rozšířil AMT tak, aby zahrnoval jiný soubor odpočtů, které většina Američanů dostává. AMT by nyní mohly vyvolat věci, jako je osobní osvobození, státní a místní daně, standardní odpočet, úroky z dluhopisů na soukromé činnosti, určité výdaje jako příspěvky odborů a dokonce i určité léčebné výdaje pro kriticky nemocné. V roce 2007 New York Times uvedl: „Zákon pro bohaté investory osvobozené od daně byl znovu zaměřen na rodiny, které vlastní své domovy ve státech s vysokými daněmi.“
Pokud IRS zjistí, že pracovník ve zprostředkovatelské společnosti třetí strany, který byl dříve považován za samostatně výdělečně činnou osobu, měl být klasifikován jako zaměstnanec, IRS posoudí podstatné nedoplatky, pokuty a úroky u této zprostředkovatelské společnosti třetí strany, nikoli však přímo. proti pracovníkovi. nebo koncový zákazník. Nevztahuje se na osoby přímo na základě smlouvy se zákazníky.
Změna daňového zákoníku měla kompenzovat ztráty daňových příjmů z jiných zákonů navržených Moynihanem, které změnily zákon o daních pro Američany pracující v zahraničí. Alespoň jedna společnost jednoduše přizpůsobila svůj obchodní model novým předpisům. Studie ministerstva financí z roku 1991 zjistila, že dodržování daňových předpisů pro technologické profesionály patřilo k nejvyšším ze všech samostatně výdělečně činných osob a oddíl 1706 by nevytvářel další daňové výnosy a mohl by potenciálně vést ke ztrátám, protože samostatně výdělečně činní pracovníci nedostávali tolik výhod jako dělali jako zaměstnanci.
V oddíle 2 písm. A) zákona se také oficiálně změnil název zákona o vnitřních příjmech z zákona o vnitřních příjmech z roku 1954 na zákon o příjmech z roku 1986 . Ačkoli zákon provedl mnoho změn v zákoníku z roku 1954, nejednalo se o rekonstituci nebo rekodifikaci nebo podstatnou reorganizaci obecné struktury zákoníku z roku 1954. Daňové zákony od roku 1954 (včetně zákonů po roce 1986) tedy měly podobu dodatků ke kódu z roku 1954, i když se nyní označuje jako kód z roku 1986.