Příroda | Daň z příjmu , přímá daň |
---|---|
Akronym | IRPP |
Území | Francie |
Datum uskutečnění | 1916 |
Nahrazuje | Osobní a movitý příspěvek ( d ) |
Recepty | 59 500 000 000 EUR (2012) , 77 622 000 000 EUR (2017) , 79 215 000 000 EUR (2018) , 87 954 000 000 EUR (2019) |
Referenční text | Obecný daňový zákon (1 A) |
Ve Francii je daň z příjmů ( IR ) je přímá daň stanovena podle finančního zákona ze dne15. července 1914, zveřejněné v Úředním věstníku Francouzské republiky dne18. července 1914. Prvním daňovým rokem je rok 1916, vyhláškou z15. ledna 1916.
Jeho cílem je modernizovat státní daňový systém. Uprostřed první světové války měl původně sloužit k financování válečných snah a obnovy Francie.
Poté prošla řadou úprav, například v roce 1926, aby se vyrovnalo zrušení daně z dveří a oken , nebo v roce 1945 zavedením rodinného kvocientu .
Daň z příjmů vypočítává a vybírá Generální ředitelství pro veřejné finance (DGFiP) od roku 2008. V roce 2018 se jednalo o druhý největší zdroj státního rozpočtu (výnosy 72,55 miliardy eur ), po dani z přidané hodnoty (154,564 miliardy eur) ) a před zdaněním právnických osob (25 869 miliard).
Původně se nazývala „obecná daň z příjmu“ (IGR), v roce 1949 přejala název „daň z příjmu fyzických osob“ (IRPP), na rozdíl od daně z příjmu právnických osob (IRPM). V roce 1971 převzal svůj současný název: „daň z příjmu“ (IR), nyní se IRPM nazývá „daň z příjmu právnických osob“ (IS).
První pokus o univerzální daň z příjmu, desátý , provedl generální kontrolor Nicolas Desmaretz v letech 1710 až 1717 za účelem financování války o španělské dědictví vedené Ludvíkem XIV. , Který proto potřeboval likviditu. Je založen na prohlášení o majetku ve vlastnictví daňových poplatníků, zejména nemovitostí. U příjmů vyplácených státem ve formě anuit nebo mezd úředníkům se poprvé v historii postupuje odečtením u zdroje ve výši 10% . Tento odpočet u zdroje nejprve provádějí jednotlivci jménem státu: vlastníci jsou vyzváni, aby odečetli desetinu nájemného, které zaplatili svým věřitelům; pak dvě královská prohlášení (27. prosince 1710 a 3. ledna 1711) stanoví postupy pro srážkovou daň ze strany státu: 10% zástav, důchodů a dokonce narostlých anuit (veřejných dluhových cenných papírů) je ponecháno v Královské státní pokladně před jejich výplatou běžným příjemcům. Od prvních měsíců roku 1711 bylo k dispozici několik milionů liber na podporu přípravy jarního vojenského tažení.
Charles Staehling, bývalý člen obchodní komory ve Štrasburku, navrhl v roce 1876 návrh zákona o „dani z příjmu“: „nejracionálnější představitelná daň, protože je založena výhradně na ročních příjmech všeho druhu“.
Nastolení efektivní daně z příjmu přišlo ve Francii pozdě (1914). Ve Velké Británii je progresivní daň z různých příjmů každého daňového poplatníka přijata od roku 1842 a v Německu existuje progresivní daň z příjmu každé domácnosti od roku 1893.
Přestože po válce v roce 1870 bylo Německo odsouzeno k výplatě válečného odškodnění, Adolphe Thiers v roce 1871 na tribuně Národního shromáždění neváhal vypovědět „ tuto částku ve výši pěti miliard zlatých franků daň sváru, partyzánů, v zásadě svévolná a krutá “ . Toto odmítnutí vítá pařížská burza, kde cena státního nájemného v listopadu stoupne na 58,45 poté, co během obléhání Paříže klesla na 50. Na opačné straně tohoto rozhodnutí, vyplácení válečného odškodnění vedlo k největším devizovým transakcím, které svět do té doby znal. V roce 1890 se objevil nový projekt daně z příjmu zabývající se veřejným dluhem, který prosadil Paul Peytral . Neuspěla kvůli četným politickým překážkám. Zároveň však byla vytvořena daň z příjmu z cenných papírů. Subjekt se znovu objevil v roce 1893, v době havárie těžby zlata, které předcházely intenzivní spekulace, ale také bez úspěchu.
Ačkoli není přímým autorem, obecně připisujeme autorství daně z příjmu ve Francii Josephu Caillauxovi , ministrovi financí, který má obavy z rozpočtové ortodoxie, a proto je v rozporu s přerozdělováním dodržování zásady rovnováhy. V tomto smyslu ukládá7. února 1907, v době, kdy se rozvíjí vzpoura vinařů , kteří si stěžují zejména na svůj příliš vysoký příspěvek na půdu a chtějí lepší rozdělení daní, návrh zákona stanovující daň z příjmu. Tento projekt stanoví:
Socialisté podporují zavedení individuální a progresivní daně z příjmu, ale hodlají ji nahradit daňovým systémem „čtyř starých žen“ (finanční příspěvek, osobní movitý majetek, licence a dveře a okna), což je systém považovaný za nerovný, protože není indexován podle úrovně příjmu každého občana. Proti projektu se rázně staví hlavní noviny ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) . Přijato Poslaneckou sněmovnou dne9. března 1909, ale zablokován konzervativním senátem, byl projekt Caillaux nakonec odhlasován až do 3. července 1914horní shromáždění jako součást válečného úsilí poté, co bylo do značné míry odlehčeno konzervativní většinou, která zastupuje zemědělce a střední třídy v průmyslu a obchodu, rozhodně nepřátelské vůči jakékoli formě daně z příjmu . Prezident republiky Raymond Poincaré získává od parlamentní většiny nepřátelské válce, že se vzdává zrušení zákonaČervence 1913 prodloužení vojenské služby na tři roky proti přijetí daně z příjmu, o které hlasuje Národní shromáždění dne 15. července 1914. Mezitím Joseph Caillaux důrazně protestoval proti pokusům ostatních poslanců na zavedení daně z konkrétního kapitálu.
Nesouhlasím, podle ministerstva financí by vytvoření daně z příjmu následovalo po reformě majetkové daně a nesouviselo by s válečným úsilím , které by bylo předmětem bezplatných veřejných služeb pro armádu (příspěvky), devalvace měny a vydávání státních pokladničních poukázek na modernizaci státního daňového systému.
Byla revidována v roce 1917 pod záminkou, že je nutné financovat válečné úsilí z první světové války . Nová daň je také kontroverzní, protože:
Zákon z 25. června 1920vidí, podle Thomas Piketty , „druhý porod daně z příjmu ve Francii z“ : to zavádí nový rozměr (definovanou „v sazbě marginální“) platí od zdanění příjmů v roce 1919 a slouží jako základna pro váhy aplikován, dokud 1936. Tento zákon zvyšuje mezní sazbu použitelnou na nejvyšší příjmy ze 2 na 50%, zatímco „nejvyšší výše uvedená sazba nikdy nepřesáhla 5%“ před první světovou válkou . Thomas Piketty poznamenává, že „sazby uplatňované následně, navzdory výrazným odchylkám v závislosti na rozmaru politického života a parlamentní většiny, vždy zůstanou kolem těchto„ moderních “úrovní a nikdy se nevrátí na úrovně považované za„ přiměřené “před první světovou válkou " . Zdůrazňuje také, že „roztržka zavedená zákonem z 25. června 1920 je o to pozoruhodnější, že tento zákon byl přijat většinou známou jako„ národní blok “, to znamená většinou tvořenou většinou parlamentních skupin, které byly před první světovou válkou nejostřejší proti vytvoření daně z příjmu “ , což „ se zjevně vysvětluje katastrofální finanční situací zděděnou po válce “ .
Přijetí daně z příjmu vedlo v roce 1926 ke zrušení daně z dveří a oken .
Do roku 1950 bylo méně než 20% domácností zdanitelných. Tento podíl se poté prudce zvyšuje a v 60. letech dosáhl 50%, mezi lety 1975 a 1985 se stabilizuje mezi 60 a 65%, aby se vrátil na úroveň 50% od roku 1986. Horní mezní sazba je v průměru 23% 1900 až 1932, 60 % od roku 1932 do roku 1980 a 57% od roku 1980 do roku 2018.
V 70. letechU příležitosti sucha v roce 1976 vyhlásil prezident republiky Valéry Giscard d'Estaing21. srpna 1976zavedení výjimečného příspěvku z daně z příjmu z roku 1975 k financování vyrovnávacího fondu pro zemědělce zasažené suchem. Podmínky této výjimečné daně jsou uvedeny v novele finančního zákona EU29. října 1976. Zákon stanoví zejména:
Zákon o financování z roku 1980 stanovil strop daňové výhody poskytované obyvatelům zámořských departementů a území. Snížení je omezeno na 18 000 F v departementech Guadeloupe, Martinik a Réunion a 24 000 F v departementu Guyana. Tyto částky jsou indexovány k horní hranici desáté splátky stupnice.
V 80. letechVolba Françoise Mitterranda a socialistické většiny v roce 1981 přinesla změnu ve fiskální politice. Na volební závazky nové vlády jsou částečně financovány zvýšením daní nejbohatších daňových poplatníků, a to zejména prostřednictvím přirážek k dani z příjmu:
Složitý ekonomický kontext prvních let sedmiletého funkčního období vedl vládu k prodloužení příplatku v roce 1984 (k příjmu z roku 1983) tím, že jej označil jako progresivní cyklický nárůst, tj . 5% přirážku k příspěvkům mezi 20 000 a 30 000 F a 8% z příspěvků nad 30 000 F . Progresivní cyklický nárůst o 8% se vztahuje i na daň z velkých majetků .
Situace se změnila od finančního zákona z roku 1985, Fabiova vláda zahájila program mírného snížení daně z příjmu:
Tyto legislativní volby v roce 1986 přinesl pravicovou většinu v parlamentu. Chirac vláda pokračuje daňové škrty, které bylo zahájeno jeho předchůdci:
Poslední rozpočet desetiletí navzdory křehké většině ve shromáždění navazuje na novou politickou alternaci s návratem socialistů k moci . Vláda Rocard ve svém rozpočtu na rok 1989 nenarušila fiskální politiku vůči domácnostem:
Mechanismus daňových výhod poskytnutý na oplátku za dary poskytnuté neziskovým organizacím se v rozpočtu na rok 1990 zásadně změnil. Starý mechanismus odpočtu v rámci limitu 1,25% zdanitelného příjmu je nahrazen snížením o 40% daně (limit 1,25% je zachováno), zvýšeno na 50% u darů do 500 F poskytnutých „neziskovým organizacím, které poskytují jídlo zdarma lidem v nesnázích“ (například Les Restos du cœur ). Snížení nemůže za žádných okolností vést k vrácení peněz, pokud překročí splatnou daň (a nepředstavuje tedy daňový dobropis).
Vláda Balladuru zjednodušuje měřítko snížením počtu položek v rozpočtu na rok 1994 ze 13 na 7. Mezní sazba poslední skupiny se nemění na 56,8%. Nová stupnice navíc odstraňuje snížení daní, které existovalo od roku 1984.
Tato daň, původně symbolem moderny, je někdy kritizována. Jedním z cílů této daně bylo snížit nerovnosti, ale zpráva daňové rady z roku 1990 zjistila, že RI má daleko k tomu, aby je snížila, a vytvořila nové druhy nerovností.
Stejná rada poukázala na skutečnost, že tato daň byla soustředěna na část daňových poplatníků: téměř polovina francouzských domácností tedy není zdaněna (ty, které vykazují nejnižší příjmy a / nebo těží ze snížení nebo srovnatelného daňového úvěru nebo vyšší než částka jejich daně), přičemž 37% z výše výnosu z této daně platí pouze 1% z daňových domácností (těch, které deklarují nejvyšší příjem). V roce 2016 zaplatilo nejbohatších 10% domácností dvě třetiny IR.
Toto nerovnoměrné rozdělení částek vybíraných mezi domácnostmi však souvisí s logikou progresivního zdanění, což má za následek vyšší daňové sazby, protože příjem daňových poplatníků je vyšší. Právě tato charakteristika daně z příjmu jí umožňuje hrát důležitou roli v oblasti přerozdělování, jak zdůraznila zpráva INSEE z roku 2008. Podle observatoře nerovností daň z příjmu nerovnosti příjmů dokonce snižuje na polovinu.
V zásadě podléhají zdanění podle IR pouze fyzické osoby, ale z důvodu zvláštního případu partnerství jsou v některých případech zisky společností zdaňovány podle IR (například v tomto případě). Například občanské společnosti). Ve skutečnosti, podle francouzského daňového práva , partnerství nemají vlastní daňové osobnost, které je odděleno od toho z partnerů. Zisky společnosti jsou proto zdaněny na jméno každého společníka v poměru k jejich účasti ve společnosti. Toto pravidlo však není absolutní: v určitých případech se partneři společnosti mohou místo takzvaného režimu transparentnosti rozhodnout pro takzvaný neprůhledný režim, a proto nechat společnost zdanit korporační daní (IS). Zdanění při IR, stejně jako MFI , nezohledňuje daňového poplatníka jako jednotlivce, ale daňovou domácnost podle článku 6-1 obecného daňového zákoníku .
Zákonodárce stanovil, že diplomatičtí a konzulární zástupci s bydlištěm ve Francii byli automaticky osvobozeni od IR s výhradou vzájemnosti.
Podle článku 4 B obecného daňového zákoníku (CGI) mají lidé své daňové sídlo ve Francii, jakmile je splněno jedno z následujících tří alternativních kritérií.
Osobní kritériumPlatí, pokud mají lidé svůj domov nebo hlavní místo pobytu ve Francii. Domovem se rozumí místo, kde osoba nebo její rodina (manžel / manželka a děti) normálně žije, tj. Místo jejího obvyklého bydliště, pokud je toto bydliště trvalé povahy (vlastník nebo nájemce).
Alternativně se kritérium hlavního místa pobytu dostává do hry, pouze pokud nelze určit domov. Na tomto místě pak daňový poplatník pobývá po dobu delší než 6 měsíců (183 dní) během roku (i v hotelu).
Profesionální kritériumPlatí, když lidé ve Francii vykonávají doplňkovou profesionální činnost.
Ekonomické kritériumVe Francii mají lidé střed svých ekonomických zájmů. Tento koncept je mnohem širší než ten předchozí, protože stačí, aby se hlavní investice nebo investice osoby uskutečnily ve Francii, aby mohla být u nich zdaněna IR.
Při stanovení daňového domicilu ve Francii je třeba postupovat podle úvah pro každou osobu v daňové domácnosti, odpověď může být u každého z deklarantů odlišná, například v případě smíšeného páru.
Podle téhož článku si státní úředníci, kteří vykonávají své funkce v zahraničí a nepodléhají v této zemi osobní dani ze všech svých příjmů, zachovávají své daňové bydliště ve Francii.
Pokud je daňový domicil usazen ve Francii, znamená to podle článku 4A neomezenou daňovou povinnost, to znamená, že musí být přiznány všechny jeho příjmy z francouzských zdrojů a ze zahraničních zdrojů.
Naopak, pokud je daňový domicil v zahraničí, daňový poplatník podléhá pouze omezené daňové povinnosti, tj. Přiznat pouze své příjmy z francouzských zdrojů. Při absenci takového příjmu nemá žádné prohlášení.
Dopad mezinárodních úmluvVnitrostátní právo (CGI) se vztahuje s výhradou daňových smluv, které upravují problémy dvojího bydliště a dvojího zdanění.
Tyto úmluvy často přijímají stejnou strukturu: několik obecných článků, články o každé kategorii příjmů (důchody z majetku, bankovní příjmy, kapitálové zisky, BIC, BNC, platy, důchody), dále články o řízení dvojího zdanění.
Pokud článek úmluvy o kategorii dotčeného příjmu (například mzdy) připisuje zdanění příjmu jedné zemi, je to druhá země, která řeší problém dvojího zdanění, obecně zápočtem „daně“.
To znamená, že daňový poplatník stále přiznává své příjmy v jiné zemi, ačkoli úmluva připisuje daň první, ale získá daňový úvěr jako náhradu.
Cílem je poté zachovat progresivitu daně s přihlédnutím k jakémukoli jinému čistě zdanitelnému příjmu v jiné zemi.
Následující příklad ilustruje případ osoby s bydlištěm ve Francii, která však pracuje v Německu, a proto spadá pod francouzsko-německou dohodu.
Článek 13.1 o mzdách připisuje zdanění mezd Německu.
Článek 20.2 písm. A) a cc) o dvojím zdanění naznačuje, že mzdy jsou ve Francii stále zdaňovány, ale obnovením daňového dobropisu vypočítaného v poměru k příslušným částkám.
V důsledku toho je zrušena daň ze mzdy z Německa, ale progresivita daně je zachována u ostatních daňových příjmů domácností, které jsou čistě zdanitelné ve Francii (plat manžela, příjem z majetku atd.).
Téměř všechny mezinárodní úmluvy se řídí stejným modelem látky:
Mějte na paměti, že i když dohoda nezakládá právo na zdanění ve Francii (např. Nájemné přijaté v zahraničí), bude zohledněn příslušný příjem z jejich čisté částky plus srážková daň u zdroje, aby bylo možné zjistit, jakou sazbou bude zdaněna jediný zdanitelný příjem ve Francii. Tento konkrétní systém je takzvaný efektivní systém sazeb: srovnává pouze zdanitelný příjem ve Francii se sazbou všech světových příjmů.
Příklad: jediný francouzský obyvatel pracuje ve švýcarském kantonu Ženeva. Má zdanitelný roční plat 22 500 EUR (25 000 EUR snížený o 10% příspěvek). Rovněž obdržel zdanitelnou náhradu od Pôle Emploi za 3 500 EUR (3 889 EUR po odečtení 10% příspěvku). Mzdy ve švýcarském kantonu Ženeva jsou zdaněny u zdroje. Pokud bychom vzali v úvahu pouze odškodnění Pôle Emploi, s 3 500 EUR a 1 akcií, daň by byla 0 EUR. Na druhé straně je zdanitelný celosvětový příjem ve skutečnosti 22 500 + 3 500 = 26 000 EUR . Francouzský daňový pro jednu osobu s € 26.000 z celkové čisté zdanitelných příjmů je € 2.301 . Tato svobodná osoba má tedy teoretickou sazbu daně 8,85% (2301/26000 = 0,0885). Konečně bude jediný francouzský příjem zdaněn sazbou 8,85% nebo daní 310 EUR (3 500 * 0,0885 = 310 EUR ). Judikatura potvrdila, že tento systém byl legální, protože i když zvýší sazbu francouzského příjmu, příjem již zdaněný v zahraničí jako takový nepodléhá druhému zdanění ve Francii.
Odpočty sociálního zabezpečení se rovněž uplatňují na výdělek (nebo důchody) zahraničního původu zdanitelné ve Francii pro osoby s bydlištěm ve Francii a spojené s francouzským sociálním zabezpečením (to se obecně nevztahuje na pracovníky, kteří jsou závislí na sociálním zabezpečení země, kde činnost).
V případě dvojice, pokud jeden ze dvou nerezidentů a druhý rezident, platí běžná daňová pravidla : nelze vzít v úvahu manžele / manželky uzavřené v režimu rozdělení majetku, který není ve Francii (1 část), komunitní režimy budou: v tomto případě je daň stanovena na dvě části s přihlédnutím k příjmu rezidenta (francouzského a zahraničního zdroje) a francouzského příjmu nerezidenta.
Příjmy z francouzských zdrojů vyplácené nerezidentům a zdanitelné ve Francii podle dohody podléhají „běžnému“ zdanění (použití stupnice), minimálně však 20% až 27 519 EUR a 30% poté. U platů a mezd, důchodů nebo doživotních anuit (čl. 182 A a A bis CGI) se srážková daň vypočítá podle stupnice tří splátek ve výši 0% (do 15 018 EUR), 12% (od 15 018 EUR až 43 563 EUR) a 20%. Tato srážková daň je osvobozena od daně z příjmu u zdanitelné části zdaněné 0% a 12%. Tento zlomek příjmu se proto při výpočtu daně nebere v úvahu a příslušná srážková daň se neúčtuje. Existují další srážkové daně z dividend a úroků rozdělované francouzskými společnostmi, které jsou rovněž konečné v souladu s dohodou (zásada dvojího zdanění příjmů z movitého kapitálu). Příspěvky na sociální zabezpečení z příjmu z aktiv jsou splatné nerezidenty ve výši 17,2%, avšak sníženy na 7,5%, pokud je osoba závislá na sociální ochraně v zemi EHP. Já
Přistěhovalci (nově usazení ve Francii, kteří tam nebyli v posledních pěti letech) a najatí ze zahraničí společností ve Francii, mají prospěch z osvobození 30% jejich platu (+ tradiční osvobození od odměny vyplácené na oplátku za pobyt v zahraničí jménem zaměstnavatele, to vše do limitu 50% nebo pobyt v zahraničí, pokud přesáhnou 50%) a 50% bankovních příjmů a kapitálových zisků cizí zdroj po dobu osmi let nebo do změny zaměstnavatele. Lidé, kteří přišli pracovat do Francie z vlastní iniciativy nebo kteří jsou samostatně výdělečně činní, nemohou tento program využívat.
Zdanitelný příjem je v zásadě celkový čistý a roční příjem daňové domácnosti. V některých případech však byly provedeny úpravy:
Článek 12 obecného daňového zákoníku (CGI) uvádí, že zdanitelným příjmem je příjem, kterého daňový poplatník dosáhl nebo který má k dispozici během daňového roku. Pokud tedy zaměstnanec obdrží šek 29. prosince a nevyplatil jej 31. prosince , bude mu i nadále zdaněna jeho částka za rok, v němž šek obdržel (a nikoli pod tím, na který šek proplatil ) . Pokud se však výplata mezd provádí převodem a převod se neuskuteční dříve31. prosince, Ale například 1 st nebo2. ledna, pak bude tato částka zdaněna pro následující rok. Naopak, pronajímatel, který obdrží pozdní nájemné, je deklaruje pouze za rok, ve kterém je obdržel, i když se týkají jednoho nebo více předchozích let.
Celkový čistý zdanitelný příjem (RNGI) se stanoví takto:
Výpočet čistého kategorického příjmu (8 kategorických kategorií příjmů):
Jejich algebraický součet (určité kategorie příjmu mohou za určitých podmínek vést k deficitu kategorie) dává hrubý příjem (RB). Od tohoto hrubého příjmu odečteme veškeré celkové deficity z předchozích let (v případě, že řemeslník například utrpěl ztrátu po dobu jednoho roku), abychom dospěli k celkovému hrubému příjmu (RBG)
Od RBG odečteme odečitatelné poplatky, abychom získali globální čistý příjem (RNG).
Odčitatelné poplatky jsou následující. Článek 156 obecného daňového zákoníku taxativně uvádí řadu výdajů, které lze odečíst:
Od RNG odečteme příspěvky (pro vyživované děti, které založily samostatnou domácnost, pro starší a zdravotně postižené), abychom získali celkový zdanitelný čistý příjem (RNGI), který se používá k výpočtu hrubé daně.
Klasifikace různých příjmů . IR zdaňuje všechny příjmy daňové domácnosti, ale tento příjem je rozdělen do osmi kategorií. Celkový čistý příjem je ve skutečnosti součtem čistého kategorického příjmu. Každá kategorie příjmu ve skutečnosti neprospívá stejným výhodám nebo pravidlům jako ostatní.
Ačkoli patří do stejné kategorie, tyto různé druhy příjmů nedodržují přesně stejná pravidla.
Zdanitelné platy a mzdyK určení, zda příjem spadá do této kategorie, se používají dvě kritéria:
Kvalifikace příjmu v této kategorii se rovněž vztahuje na příjmy s tím spojené: v případě číšníka budou tedy jeho tipy považovány za jeho plat. Totéž platí pro bonusy. To také vede ke kvalifikaci hlavního příjmu jako pomocného, bez ohledu na jeho formu; V této kategorii jsou brány v úvahu také věcné dávky (firemní ubytování, služební auto atd.). Substituční příjem, jako jsou dávky v nezaměstnanosti , se také považuje za mzdy a platy. Na druhé straně, pokud jde o náhradní příjem z důvodu úrazu (například pracovního úrazu), nejsou považovány za mzdu a plat.
Platí zásada, že výše zdanitelných platů a mezd je roční částka částek přijatých v tomto ohledu, snížená o profesionální výdaje. Výše roční odměny, která se má zohlednit, je hrubá mzda minus povinné sociální příspěvky; (příspěvky do podílového fondu nelze odečíst). Je třeba také poznamenat, že CSG je odečitatelný pouze částečně a že CRDS není odečitatelný. Pro drtivou většinu zaměstnanců má tedy daňový základ hodnotu: čistá mzda + obnovení neodečitatelných odpočtů (například pojištění) - snížení nezdanitelných náhrad (například přeprava) + CRDS + neodpočitatelné CSG.
Kromě toho je poskytován odpočet profesionálních výdajů. Může to být buď:
V případě možnosti výběru skutečných nákladů bude muset poplatník znovu začlenit do svých mezd částky odpovídajících příspěvků vyplácených jeho zaměstnavatelem (příklad: cestovní výdaje).
Důchody a anuityTěží z 10% snížení, které zahrnuje minimum na osobu (374 EUR) a maximum na domácnost s daní (3 660 EUR).
Jedná se o příjem pocházející z nezávislé činnosti průmyslové, obchodní nebo dokonce řemeslné povahy. Rovněž je upřesněno, že pronájem zařízeného majetku se považuje za BIC poskytování služby výslovným ustanovením zákona. Nezávislost a povaha činnosti jsou stejně důležité, ale na druhé straně se to netýká pouze zisků právnických osob; ovlivněny jsou také zisky partnerství. V případě partnerství jsou zisky zdaněny na jméno každého společníka v poměru k jejich účasti ve společnosti. Pamatujte, že partnerství si mohou vybrat, že budou zdaněny na CIT , v takovém případě jejich zisky již nespadají do této kategorie.
BIC se zohledňují v kontextu účetního roku, a nikoli kalendářního roku. Zdanitelné BIC jsou čisté zisky dosažené během tohoto období. Čistý zisk je definován dvěma způsoby v článku 38 CGI:
Na BIC je aplikován princip nabytých pohledávek a určitých dluhů; pokud tedy dojde k fakturaci před koncem účetního období, ať už jsou peníze vyplaceny či nikoli, částka se zohlední ve výsledku běžného účetního roku.
V případě schodku se rozlišuje mezi profesionálním BIC a neprofesionálním BIC:
Zisk daně je rozdíl mezi příjmy a výdaji podniku v průběhu účetního období.
Aby byl odpočitatelný, musí být výdaje oprávněné, zaplacené během účetního období, musí být vynaloženy v zájmu společnosti (což umožňuje odmítnout například víkendy nabízené manažerovi), nesmí být vyloučeny ustanovením výslovného zákona (silnice pokuty nelze odečíst, například pokuty mezi obchodníky jsou) a vedou ke snížení čistých aktiv společnosti (nákup půdy, který jednoduše transformuje část fondu dlouhodobého majetku, tedy není poplatek).
Administrativní modalitaV rámci BIC jsou společnosti povinny podat zvláštní prohlášení , které obsahuje všechny prvky umožňující stanovení zdanitelného zisku. Navzdory všemu byla plánována vylepšení:
„Neobchodní zisky“ (BNC) je kategorie, do které spadají hlavně příjmy plynoucí z liberální činnosti ( Státní rada stanoví dvě kritéria pro ověření, že je činnost liberální: osoba, která ji vykonává, nesmí mít status obchodníka. a musí existovat převaha intelektuální činnosti). To je případ obchodů, za které je nutný poplatek: lékař, architekt ... Článek 92 CGI asimiluje BNC zisky ze „všech povolání, lukrativních operací a zdrojů zisku nesouvisejících s jinou kategorií zisků nebo příjem “. To platí pro příjmy z povolání, která nejsou oficiálně uvedena (například: mág, prostitutka, servisní činnost prováděná doma, pokerový hráč, sázkař atd.), Nebo pro částky nevysvětlitelného původu (částky, které daňový poplatník neposkytuje) bez odůvodnění). Nakonec CGI specificky specifikuje, že podnájmy (prázdného nebo zařízeného bydlení) jsou BNC.
V rámci nekomerčních výhod existují dva typy režimů:
Jedná se o čistý zisk za daný rok: je získán odečtením od příjmu za daný rok od poplatků souvisejících s výkonem činnosti. Odčitatelné náklady jsou víceméně stejné jako u BIC. Jedním z rozdílů oproti BIC je, že pro BNC je rokem, který je třeba zohlednit, kalendářní rok. U BNC se daňovým poplatníkům nabízí volba mezi systémem nabytých pohledávek a určitými dluhy nebo systémem příjmů ze mzdy, ve kterém je třeba zohlednit příjem, s nímž měl daňový poplatník k dispozici.
V případě schodku se rozlišuje mezi BNC, které pocházejí z liberální činnosti nebo z úřadů a úřadů vykonávaných v profesionální funkci, a jiných BNC:
Princip je stejný jako u BIC: BNC podléhají kromě běžného prohlášení pro IR zvláštní deklaraci. Ujednání jsou také podobná nebo dokonce identická:
Do této kategorie jsou zahrnuty příjmy plynoucí z individuální činnosti na venkovském majetku (zemědělská, lesnická nebo živočišná činnost), od jednotlivého farmáře nebo od člena společnosti nebo od nepodnikatelské skupiny. Daň z příjmu právnických osob (civilní zemědělské společnosti, zemědělská půda) skupiny, lesnictví, venkovská půda atd.). V této kategorii existuje také paušální daň pro velké vlastníky půdy, i když nemají farmu (viz paušální zemědělské zisky níže). Paušální daň z daně z příjmu v roce 2016 mizí a je nahrazena režimem mikrozemědělství.
Stanovení ziskuHodnocení se liší podle správních postupů při prohlášeních.
Příjem deklarovaný nečlenskými operátory se automaticky vynásobí 1,25. Zemědělský deficit lze připsat pouze celkovým příjmům, pokud algebraický součet ostatních příjmů nepřekročí 106 225 EUR.
Tato kategorie se týká pouze odměňování manažerů společností, které nelze považovat za zaměstnance společnosti: jedná se tedy o manažery, kteří mají převážnou část společnosti, kterou řídí. Tento případ je velmi častý u většinových manažerů v LLC . Do této kategorie jsou zahrnuty pouze odměny přidělené za správu nebo řízení společnosti, ale v žádném případě dividendy přijaté ze zisků.
Pravidla pro zdanění této odměny jsou velmi podobná pravidlům pro mzdy a platy. Platí zásada, že roční odměna, kterou manažer dostává při výkonu svých povinností, je zdanitelná. Stejně jako u platů existuje možnost volby mezi dvěma systémy hodnocení nákladů, paušální sazbou 10% nebo skutečnými náklady.
Tato kategorie zahrnuje příjmy z pronájmu nemovitostí (ať už postavených či nikoli) vlastníkem pod soukromou správou (který vylučuje příjmy z pronájmu od obchodníků s nemovitostmi). Upozorňujeme, že příjmy z pronájmu ze zařízených budov nespadají do této kategorie, protože jsou výslovným ustanovením zákona považovány za BIC.
Součástí pronájmu je nutně písemnou formu a musí splňovat všechny požadavky podle článku 3 tohoto zákona n Ø 89-462 ze dne6. července 1989zlepšit nájemní vztahy, ve znění zákona n o 2015-990 ze dne6. srpna 2015.
Podle mezinárodního práva jsou všechny nájemné ze zahraničních nemovitostí příjmem z pozemků, i když jsou pronajaty zařízené. Nájem z francouzského majetku pronajatého jako zařízený je BIC vykazovatelným v části 5 prohlášení 2042-C-PRO (rámečky 5ND a následující).
Všechny doklady o příjmech z půdy musí být uchovávány po dobu minimálně 10 let nebo od prvního zaznamenaného schodku a dosud neúčtovaných.
Stanovení zdanitelného příjmu z majetkuExistují dva režimy příjmů z půdy: mikropozemí a skutečný režim (2044).
MIKROZEMÍ:
Mikrofontor je jednoduchý paušální systém pro daňové poplatníky, kteří dostávají za vybrané nájemné méně než 15 000 EUR ročně. Daňový poplatník je spokojen, že deklaruje své inkasované nájemné HC (bez kauce), není nutné odečítat poplatky za pozemky a správa automaticky uplatní pevné snížení o 30% ze všech poplatků za pozemky.
SKUTEČNÝ PLÁN 2044:
Povinný režim, jakmile celkové nájemné vybrané od domácnosti (od deklarantů 1 a 2 a závislých osob) přesáhne 15 000 EUR, a volitelně, pokud je nájemné nižší.
Tuto možnost nabízí odeslání formuláře 2044, který vás zavazuje zůstat v tomto plánu po dobu nejméně 3 let a 3 roky po schodku deklarovaném v kolonce 4BC.
Příjem z půdy se počítá na základě skutečné půdy: Zdanitelný příjem (zisk nebo deficit půdy) odpovídá příjmu za kalendářní rok (nebo nájemné), od kterého se musí odečíst skutečně vynaložené náklady (nebo skutečně zaplacené ve stejném roce) : úroky z půjčky, poplatky za správu, pojištění, poplatky vlastníka, daň z nemovitosti bez odpadu z domácnosti, práce, korespondence (pevná sazba 20 €), poplatky právníkům, poplatky soudním vykonavatelům, poplatky za spoluvlastnictví (mějte na paměti, že část byla vrácena váš nájemce musí být stažen na řádku 230 z roku 2044)…
V zásadě platí, že v prostorách, které negenerují příjmy, nemohou být odečteny žádné poplatky. Například v případě práce je možná reklamace, jakmile je podepsána nová nájemní smlouva připojením k vašemu SIP na všechny roky nedosažené tříletým předpisem. V případě nájemce „špatně plátce“ si uschovejte všechny procesní dokumenty.
Pokud jde o práce (linka 224 + 400), odečitatelné poplatky jsou ty, které se vztahují k opravám, údržbě nebo vylepšování, s výjimkou prací vedoucích ke stavbě, rekonstrukci nebo rozšíření budovy. Dávejte pozor, abyste nezaměňovali práce v prostorách (řádky 224 + 400) a práce ve společném vlastnictví, které jsou deklarovány v „ustanoveních o poplatcích“ za společné vlastnictví (řádek 229).
A konečně, speciální zařízení umožňují v určitých případech odpočet procenta z kupní ceny (amortizace). Tato možnost (formulář 2044-SPE) byla zavedena zákonem Périssol z roku 1996 a následně upravena zákony Besson, Robien, Borloo a Scellier. Tyto zákony umožňují majiteli každoročně odečíst poplatek za amortizaci budovy podle určitých podmínek typu bydlení, stropu nájemného, dokonce i zdrojů nájemce.
Ať už je systém jakýkoli, nájemné odpovídající nedoplatkům jiných let lze v kolonce 0XX + vysvětlení deklarovat jako „příjem příštích období“ (nedoplatky zaplacené za stejný kalendářní rok jako obvykle se mají deklarovat normálně). Prosincový nájem, pokud je placen v lednu, však musí být deklarován v prosinci. Příklad nájmulistopadu 2016 usadil se března 2017 je uveden v kolonce 0XX odložený příjem.
Nezapomeňte se podívat na výpočty tvaru n o 2044 ve výkazu zisku a ztráty n o 2042.
Deficitní případPokud jsou poplatky vyšší než příjmy, existuje deficit. Od roku 1993 si daňový poplatník může svůj majetkový schodek účtovat z ostatních příjmů roku. Pouze část deficitu, která není způsobena úrokem z úvěru, je účtovatelná do příjmů jiných kategorií a to až do výše 10 700 EUR. Přebytek a úroky z půjčky, které se přenášejí na zisky z pozemků na následujících deset let (Deficity uzavřené na restrukturalizační operace v oblasti nemovitostí spadající do působnosti zákona Malraux nebo vztahující se k historickým památkám jsou odečitatelné za zvláštních podmínek).
Od roku 2018 jsou bankovní příjmy zdaněny fixní sazbou 12,8%. Mohou nicméně volitelně podléhat stupnici (integrované s jinými příjmy).
V případě opce na stupnici mají dividendy z akcií prospěch ze 40% odpočtu (rezerva se nevztahuje na případ zdanění s pevnou sazbou 12,8%, ani na jiné typy. Výnosy: dluhopisy, úročený účet, půjčky mezi lidmi atd.).
Ve všech případech tento příjem podléhá také příspěvkům na sociální zabezpečení (obvykle sráženým bankou u zdroje) ve výši 17,2% bez odpočtu.
Od roku 2018 byly kapitálové zisky (prodej akcií nebo akcií) zdaněny pevnou sazbou 12,8%. Mohou však volitelně podléhat stupnici (integrované do jiných příjmů).
Základem daně je výše kapitálového zisku (prodejní cena snížená o náklady a pořizovací náklady).
V případě možnosti škálování se kapitálový zisk sníží o snížení o 50%, pokud jsou cenné papíry uchovávány po dobu nejméně dvou let, zvýšen na 65%, pokud byly uchovávány po dobu osmi let. Snížení je podmíněně posíleno pro manažery, když prodávají své vlastní podnikání (50% mezi jedním a čtyřmi lety, 65% mezi čtyřmi a osmi lety a 85% dále).
Kapitálové ztráty se účtují z kapitálových zisků pro běžný rok (před opravnými položkami) a z budoucích kapitálových zisků během deseti let pro přebytek. Nelze je však započíst proti jiným příjmům.
Ve všech případech zůstávají příspěvky na sociální zabezpečení splatné z kapitálového zisku a bez odpočtu; konečná daň ve výši 30% nebo 17,2% +.
Zisky (dividendy a kapitálové zisky) realizované v rámci PEA uchovávané po dobu pěti let jsou osvobozeny od daně, ale zůstávají splatné příspěvky na sociální zabezpečení.
Kapitálové zisky z uplatnění opcí na akcie a opčních listů k upisování akcií od zakladatelů společností mají zvláštní daňový režim.
Kapitálové zisky z prodeje kryptoměny jsou zdaněny fixní sazbou 12,8%; bez možnosti volby stupnice a bez odpočtu doby zadržení. Rovněž podléhají příspěvkům na sociální zabezpečení ve výši 17,2%. Nebo globální paušální zdanění ve výši 30%. Kapitálové ztráty jsou účtovány proti kapitálovým ziskům stejného typu, ale pouze pro aktuální rok je nepřidělený zůstatek ztracen.
Kapitálové zisky z nábytku jsou osvobozeny. Kapitálové zisky ze šperků, uměleckých děl, sběratelských předmětů, starožitností nebo kovů jsou osvobozeny od prodeje až do výše 5 000 EUR. Kromě toho je kapitálový zisk (snížený o příspěvek 5% za rok vlastnictví po prvním) zdaněn 36,2%.
Zvláštnost kapitálových zisků z prodeje majetku, které jsou zdaňovány paušálně, nezávisle na ostatních příjmech. Prodej hlavního bydliště je osvobozen (stejně jako první prodej vedlejšího bydlení, pokud prodávající nevlastní své hlavní bydliště a zaváže se, že použije prodejní cenu na nákup nebo stavbu svého hlavního domu do 2 let).
Základem daně je částka kapitálového zisku nebo prodejní ceny snížená o náklady a pořizovací náklady: notářské poplatky (buď skutečná částka, nebo paušální částka 7,5%) nebo oprávněná skutečná práce. U nemovitosti držené déle než 5 let lze dílo odečíst buď ve skutečné oprávněné výši, nebo paušálně ve výši 15% z kupní ceny). U zboží přijatého darem nebo dědictvím odpovídá pořizovací cena hodnotě použité k výpočtu dědické nebo darovací daně a paušální sazba 7,5% se nepoužije.
Kapitálový zisk z daně z příjmu se po pěti letech (tj. Osvobození po 22 letech) snižuje o 6% ročně. Čistá částka je zdaněna 19%. V případě zdanitelného kapitálového zisku vyššího než 50 000 EUR se použije dodatečná daň. Sazba se pohybuje od 2% (od 50 000 EUR) do 6% (přes 260 000 EUR).
Kapitálový zisk z příspěvků na sociální zabezpečení se snižuje o příspěvek 1,65% ročně po pěti letech a 9% po 22 letech (tj. Výjimka po 30 letech). Čistá částka je zdaněna 17,2%.
Ztráty v nemovitostech jsou trvale ztraceny, aniž by bylo možné účtovat jiné nemovitosti.
Ve všech případech je částka přímo zadržena notářem v době prodeje.
Každý rok během období stanoveného ministerstvem odpovědným za rozpočet (které obvykle končí na konci května) musí všichni daňoví poplatníci připravit prohlášení o svých příjmech za předchozí rok (článek 170 obecného daňového zákoníku ), i když nepodléhá dani . Formulář se často mylně nazývá „daňové přiznání“ místo „daňového přiznání“.
„Zdanitelné prohlášení“ o dani z příjmů není povinné „ psáno tučně “
Článek 170 - 1 ° ; [Pokud daňový poplatník nepodléhá dani ve výši všech svých příjmů nebo zisků, prohlášení se omezuje na uvedení těch příjmů nebo zisků, které podléhají dani z příjmů.]
Daňoví poplatníci, kteří podávají prohlášení poprvé, si mohou vyzvednout potřebné formuláře od centra veřejných financí nebo si je mohou stáhnout z webu „ http://www.impots.gouv.fr “ a poté je vytisknout. Daňoví poplatníci, kteří již v předchozích letech podali přiznání k dani z příjmu, dostávají doma užitečné předem identifikované formuláře na základě svých předchozích prohlášení a mohou podávat prohlášení online. Po dokončení se daňové přiznání k dani z příjmu podává nebo zasílá službě osobní daně z příjmu (SIP), na které je daňový poplatník závislý (nebo službě, která v případě přesunu zaslala předem identifikované formuláře).
Pokud bylo v předchozím roce vytvořeno „papírové“ daňové přiznání, může daňový poplatník podat online prohlášení o svém příjmu po přihlášení na webové stránce „impots.gouv.fr“ pomocí svého uživatelského jména a hesla. Při prvním přístupu je třeba zadat tři identifikátory: daňové číslo, číslo online deklaranta a referenční daňový příjem. Dospělí, kteří byli v předchozím roce připojeni k daňovému přiznání rodičů, se mohou také hlásit online pomocí identifikátorů zaslaných správou v následujícím roce.
Online přiznání se postupně stává povinným od přiznání k příjmu za rok 2015. Tato povinnost se určuje podle výše referenčního daňového příjmu. V roce 2018 musí daňové domácnosti s referenčním daňovým příjmem vyšším než 15 000 EUR v roce 2016 elektronicky přiznat.
Ve Francii je daňový systém deklarativní. Předvyplněné prohlášení musí být vždy zkontrolováno a případně opraveno se všemi prvky, které mají být deklarovány.
Od roku 2006 jsou platy předvyplňovány a bankovní příjmy od roku 2009. Příjmy jsou předtištěny na základě informací sdělených správě třetími stranami. Třetí strana musí tyto prvky sdělit před určitým datem, aby se objevily na předvyplněném prohlášení. V případě zpoždění se prvky sdělené pozdě nemohou objevit v předvyplněném prohlášení. Daňový poplatník tyto prvky zná, protože jsou mu sdělovány shodně,
Pouze některé části formuláře n o 2042 jsou předem vyplněny, musí být pravidelně kontrolována:
Je třeba přidat všechna ostatní pole:
Elektronické prohlášení obsahuje stejná předvyplněná pole jako „papírové“ prohlášení, které je v případě potřeby třeba opravit.
V roce 2009 (daňové přiznání za rok 2008) mohli daňoví poplatníci, jejichž předtištěný příjem byl správný a kteří neměli k přiznání žádný jiný příjem, potvrdit své prohlášení telefonicky prostřednictvím interaktivního hlasového serveru. Tváří v tvář nedostatečné popularitě (méně než 5 000 prohlášení zaznamenaných tímto typem ve Francii) a právním obtížím (nedostatek papírového nebo elektronického potvrzení o přijetí) nebyla tato služba pro rok 2010 obnovena. Od roku 2012 se prohlášení smartphone byl implementován.
Pod pojmem „vyměření daně“ je třeba rozumět výpočet daně splatné daňovými poplatníky. K tomu dochází ve dvou fázích: výpočet hrubé daně prostřednictvím stanovení rodinného kvocientu a použití stupnice, poté výpočet čisté daně. Generální ředitelství veřejných financí vypočítá částku daně daňových domácností, které používají kalkulačku písemné ve vyhrazeném počítačové jazykové M , zdrojový kód, který je otevřen1 st 04. 2016.
Aby IR mohl zohlednit situaci každé daňové domácnosti, byl v roce 1945 zaveden takzvaný systém rodinných kvocientů. K tomu je každé domácnosti přiděleno několik akcií v závislosti na situaci:
(Vdovci, kteří mají závislé osoby, mají prospěch ze stejného počtu podílů přidělených manželským párům v podobné situaci)
Stále existuje řada situací spojených s nárokem na o dodatečnou poloviční podíl (tyto případy A, B, C se nesčítají), aniž by nutně musel další osoba, která je ve skutečnosti závislá na:
Navíc:
Příklady:
Jakmile je určen počet podílů daňové domácnosti a zdanitelný příjem, vypočítá se rodinný kvocient: QF = (zdanitelný příjem domácnosti ÷ akcií).
Tento podíl umožňuje určit hrubou daň použitím stupnice. Poté se provedou opravy v přesném pořadí: strop rodinného kvocientu (zvýšení dlužné částky), sleva, snížení daně a daňové dobropisy (snížení dlužné částky). To vede k čisté dani.
Zdanitelný příjem je rozdělen na plátky, z nichž každý má jinou daňovou sazbu. Výpočet se provádí následovně: (zdanitelný příjem domácnosti x sazba) - odpovídající paušální částka x počet akcií domácnosti).
Zdánlivý rozsah a měřítko zobrazené daňovými úřady nezohledňují slevu ani daň z vysokých příjmů. Vezmeme-li tato dodatečná opatření v úvahu při výpočtu, získáme různé závorky a jiné měřítko.
Zdánlivá hrana | Zdánlivá stupnice | Skutečný plátek | Vysoká daň z příjmu | Skutečné měřítko |
---|---|---|---|---|
Až 10 084 EUR | 0 | Až 14 961 EUR | 0 | 0 |
Od 10 085 do 25 710 EUR | 11% | Od 14 962 EUR do 25 710 EUR | 0 | 16% |
Od 25 711 EUR do 73 516 EUR | 30% | Od 25 711 EUR do 73 516 EUR | 0 | 30% |
Od 73 517 do 158 122 € | 41% | Od 73 517 do 158 122 € | 0 | 41% |
Nad 158 123 € | 45% | Od 158 123 do 250 000 EUR | 0 | 45% |
45% | Od 250 001 do 500 000 EUR | 3% | 48% | |
45% | Nad 500 000 EUR | 4% | 49% |
Toto je jediný mechanismus, který může revidovat splatnou daň ve srovnání s předchozím výpočtem. Od roku 2014 bylo snížení daně omezeno na 3 000 EUR pro každou část týkající se závislých osob, ve srovnání s tím, co by platila domácnost bez závislých osob (svobodná nebo vdaná podle situace).
Například manželská domácnost se třemi dětmi má zdanitelný příjem 100 000 eur. Podle prvního vzorce by měl se 4 akciemi a QF 25 000 zaplatit daň 100 000 x 0,14 - 1 358 x 4 = 8 568 EUR. Stejný pár bez dětí by nicméně zaplatil, s 2 akciemi a QF 50 000: 100 000 x 0,3 - 5 644,60 x 2 = 18 711 EUR. V tomto konkrétním případě přítomnost tří dětí, což odpovídá dvěma dalším podílům, poskytla daňové zvýhodnění ve výši 18 711 - 8 568 = 10 143 EUR. U dvou částí spojených se závislými osobami je však nemožné dosáhnout snížení daně většího než 3000 x 2 = 6000 EUR. Pár se třemi dětmi tedy zaplatí konečnou daň ve výši 18 711 - 6 000 = 12 711 EUR.
Určité situace umožňují daňovým poplatníkům těžit z dalších polovičních podílů nesouvisejících s přítomností dětí (rozvedení žijící osamoceně s dětmi, svobodné osoby, které v minulosti měly alespoň jedno nezaopatřené dítě, držitelé průkazu invalidity, průkazu veterána atd. ). Strop rodinného kvocientu se poté řídí dalšími specifickými měřítky: výhoda rozvedené osoby žijící osamoceně s dětmi 4 040 EUR za poloviční podíl, svobodné osoby, které v minulosti měly alespoň jedno nezaopatřené dítě, pokud toto alespoň 26 let. starý: výhoda 2 997 EUR za poloviční část a výhoda 897 EUR za poloviční část, pokud má více než 26 let, ostatní případy 2 997 EUR za poloviční část. Tyto stropy nebyly změněny zákonem o financování z roku 2013.
SlevaJedná se o mechanismus, který nakonec osvobodí část daně od domácností těsně nad daňovým limitem, a bude tedy platit malou daň, ale bude mít také poměrně skromné příjmy.
Daňoví poplatníci využívají slevu, když je jejich daň nízká. Podmínky této slevy se v průběhu času několikrát změnily. U daně z příjmů za rok 2016 se sleva vztahuje na jednotlivce 1 165 - 3/4 daně a pro páry 1 920 - 3/4 daně. Příklad, jedna osoba má daň po uplatnění stupnice 1 400 EUR. Jeho konečné daňové výhody plynou ze slevy 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = sleva 115 €. Konečná daň tedy činí 1 400–115 = 1 285 EUR.
Čistá daň je výsledek získaný po odečtení všech snížení daně. Snížení daní a kreditů je dnes mnoho, ale mohou se lišit od jednoho fiskálního roku k druhému.
Snížení daníVýše konečné daně je snížena o snížení daně udělená mnoha režimy. Poplatník nemá nárok na vrácení peněz, pokud výše snížení daně, na kterou má nárok, přesahuje částku jeho daně.
Příklad:Daňovník má splatnou daň ve výši 1 000 EUR. Daroval 150 €. Tento dar poskytuje právo na snížení daně o 66% z příslušné částky ( 150 × 0,66 = 99 EUR v tomto případě). Konečná částka daně je 1000 - 99 = 901 EUR . Daňový poplatník platí daň ve výši 901 EUR.
Seznam příkladů snížení daně:Výše konečné daně je snížena o daňové úlevy poskytnuté mnoha režimy. Kromě toho má daňový poplatník nárok na vrácení peněz, pokud je daňový dobropis vyšší než částka daně, kterou musí zaplatit, po odečtení slevy a snížení daně. Výpočet slevy neproběhne po uplatnění slevy nebo slevy na dani.
Příklad:Poplatník má po snížení daně splatnou daň ve výši 801 EUR. O svého tříletého syna se postaral za 1 900 EUR. Tato úschova poskytuje právo na daňový dobropis ve výši 50% z dotyčné částky ( v tomto případě 1900 × 0,50 = 950 EUR ). Konečná výše daně je 801 - 950 = –149 EUR . Daňový poplatník proto obdrží šek na 149 EUR.
Seznam příkladů daňových dobropisů:Daň se nevyměřuje, pokud je její výše před započtením daňových dobropisů nižší než 61 EUR. Nevrácení není rovnocenné nezdanění: daňový poplatník za různé správy zůstává zdanitelný, ale z praktických důvodů se jeho daň nevybírá. Tento limit je snížen na 12 EUR pro daňové poplatníky, kteří měli daňové dobropisy.
Vymáhání vede k vydání daňového oznámení. Toto oznámení označuje daňovému poplatníkovi částku splatnou do veřejné pokladny a také datum, od kterého je splatná, a lhůtu pro provedení platby. Pokud toto datum vyprší, bude to mít za následek 10% zvýšení daně.
Nicméně od té doby 1 st 01. 2019„daň je vybírána u zdroje u většiny daňových poplatníků, zejména u všech, jejichž hlavní příjem tvoří platy nebo důchody.
V ostatních případech musí každý poplatník, který v předchozím roce zaplatil daň z příjmu, zaplatit v několika splátkách:
Daň je ve skutečnosti zaplacena najednou během prvního zdanění nebo pokud se daňový poplatník stane zdanitelným v roce N a nebyla (nebo byla u částky pod hranicí odpočtu prozatímní třetiny) v N-1.
V případě výrazné disproporce mezi životním stylem daňového poplatníka a jeho příjmem je správa v průběhu daňové kontroly oprávněna nahradit prvky prohlášené za pevnou základnu.
Každý prvek životního stylu odpovídá ekvivalenci v eurech: například pětinásobek hodnoty katastrálního nájemného rezidencí, které má k dispozici daňový poplatník (hlavní a vedlejší, obývaný jako vlastník, nájemce nebo zdarma); 4600 € až 5700 € pro zaměstnance domácnosti, hodnota automobilů, motocyklů, balíček pro lodě, letadla, lovecké kluby a golf ...
Neproporce se stanoví, když součet vyplývající z použití této stupnice přesáhne 46 641 EUR a alespoň o jednu třetinu výše přiznaného příjmu. Jsou-li tyto podmínky splněny, je pevná částka vyplývající ze stupnice nahrazena celkovým čistým zdanitelným příjmem a daň přepočítána za podmínek obecného práva. Odvody na sociální zabezpečení jsou splatné a snížení daní se nepoužije. Daňový poplatník může prokázat, že použití jeho kapitálu nebo půjčky, které uzavřel, mu umožnily zajistit jeho životní úroveň.
V případě odsouzení za trestný čin za určité trestné činy a trestné činy (obchodování se zbraněmi, narkotiky atd.) Platí stejná zásada a rozsah se zvyšuje o určité položky: cestování, hotely, domácí spotřebiče, zvuková zařízení, video, počítače , šperky. Limit 46 641 EUR neexistuje.
Zdaňovací rok | Pozn. daňové domy | Pozn. zdanitelných daňových domácností |
% domácností podléhajících dani |
Referenční daňový příjem daňových domácností |
Čistá daň (celkem) | Průměrná sazba (čistá daň / daňový příjem) |
průměrná čistá daň na domácnost se zdanitelnou daní |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | 518 417 737 428 EUR | 44 473 759 390 EUR | 8,58% | 2569 € |
2002 | 33 756 860 | 17516166 | 51,89% | 539 451 140 359 EUR | 44 1112 138 031 EUR | 8,18% | 2 518 EUR |
2003 | 34 419 885 | 17 790 012 | 51,69% | 565 906 411 559 EUR | 46 523 454 540 EUR | 8,22% | 2615 € |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | 585 820 844 716 EUR | 48 449 418 447 EUR | 8,27% | 2670 EUR |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | 602 599 462 220 EUR | 49 926 615 133 EUR | 8,29% | 2643 € |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | 781 464 814 714 EUR | 45 870 103 356 EUR | 5,87% | 2 402 EUR |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71% | 818 291 303 523 EUR | 49 104 487 774 EUR | 6,00% | 2490 € |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844 314 924 264 EUR | 44 905 504 704 EUR | 5,32% | 2 309 EUR |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | 848 378 562 580 EUR | 45 469 619 577 EUR | 5,36% | 2 320 € |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | 53,32% | 877 291 554 623 € | 49 218 114 427 EUR | 5,61% | 2 497 EUR |
2011 | 36,389,256 | 20 463 595 | 56,24% | 913 127 925 794 EUR | 56 474 592 595 EUR | 6,18% | 2760 EUR |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | 936 809 017 800 EUR | 62 241 961 877 € | 6,64% | 3 255 € |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | 952 214 776 069 EUR | 62 785 906 742 EUR | 6,59% | 3 579 EUR |
2014 | 37 429 459 | 17 024 891 | 45,49% | 968 446 269 164 EUR | 67 086 273 957 EUR | 6,93% | 3940 EUR |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | 985 934 421 061 EUR | 69 101 217 354 EUR | 7,00% | 4 233 EUR |
2016 | 37 889 181 | 16 548 541 | 43,68% | 1 001 926 318 631 EUR | 70 326 998 903 EUR | 7,02% | 4 250 € |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | 1 027 803 836 995 EUR | 71 466 602 762 EUR | 6,95% | 4 266 EUR |
V roce 2016: 40% příjmů z daně z příjmu poskytují 2% nejbohatších domácností (ty, které mají referenční daňový příjem vyšší než 100 000 EUR). 70% příjmů z daně z příjmu poskytuje 10% nejbohatších domácností (ty, které mají referenční daňový příjem vyšší než 50 000 EUR)
V roce 2007 neplatilo daně 7 076 daňových poplatníků s příjmem vyšším než 97 500 EUR, tj. 1,4% daňových poplatníků v této skupině; v roce 2006 jich bylo pouze 5 100 a v roce 2005 3 500.
36% příjmů z daně z příjmu poskytuje 1,9% nejbohatších domácností (domácnosti s více než 1 000 zdanitelným příjmem na domácnost:
Decile | Počet ohnisek | % domácnosti | Hranice zdanitelného příjmu na domácnost |
---|---|---|---|
0,05 (0,5% ze zaplacené daně) | 199 | 0,0005 | 5 840 000 |
0,1 (1% ze zaplacené daně) | 629 | 0,002 | 3 070 000 |
0,5 (5% ze zaplacené daně) | 9470 | 0,03 | 692 000 |
1 (10% ze zaplacené daně) | 32 800 | 0,09 | 386 000 |
2 (20% ze zaplacené daně) | 170 000 | 0,46 | 194 000 |
3 (30% ze zaplacené daně) | 323 000 | 0,87 | 166 000 |
4 (40% ze zaplacené daně) | 1110 000 | 3 | 93 500 |
5 (polovina zaplacené daně) | 2140 000 | 5.8 | 76 800 |
6 (60% zaplacené daně) | 3 210 000 | 8.7 | 60 000 |
7 (70% zaplacené daně) | 5 050 000 | 13.6 | 46 300 |
8 (80% zaplacené daně) | 7 990 000 | 21.5 | 37 000 |
9 (90% zaplacené daně) | 14 900 000 | 40.2 | 27 000 |
10 (100% zaplacené daně) | 18 000 000 | 48.5 | 0 |
Ne zdaňované domácnosti | 19 000 000 | 51.5 |