Ve Francii se výrazem cestovní výdaje rozumí výdaje vzniklé během služebních cest nebo uskutečněné jménem společnosti.
„Vysídlení“ označuje skutečnost, že jste nepřítomen jak doma, tak na obvyklém pracovišti. Cesta je považována za „profesionální nebo uskutečněnou jménem společnosti“, pouze pokud účel cesty neovlivňuje nebo jen mírně ovlivňuje soukromý život.
Cestovní náklady zahrnují náklady na dopravu a ubytování a další výdaje na stravování.
Pro osoby samostatně výdělečně činné (obchodníky a osoby samostatně výdělečně činné) představují tyto náklady profesionální výdaje; u ostatních druhů příjmů se jedná o výdaje na podnikání.
Tento článek se vztahuje na zaměstnance s francouzskou pracovní smlouvou. Pro účely daňového uznání cestovních nákladů je třeba rozlišovat tyto prvky:
S výjimkou dodatečných výdajů na stravu musí být náklady v zásadě odůvodněné nebo zdokumentované, obvykle prostřednictvím výkazu cestovních výdajů.
Volba dopravního prostředku spočívá na osobě, která uskutečňuje cestu. Pokud využijí pronájem automobilu nebo veřejnou dopravu (letadlo, vlak, příměstský vlak, trajekt nebo taxi), jsou náklady odečitatelné až do výše oprávněné částky.
Používá-li cestující na služební cestu služební vozidlo, jsou příslušné výdaje v každém případě nedílnou součástí celkových výdajů na provozní náklady zaměstnavatele nebo podnikatele.
Pokud naopak používá své osobní vozidlo, má k dispozici několik možností:
Podrobná faktura předpokládá, že celkové náklady na vozidlo, roční výkon a ujeté kilometry během služebních cest jsou známy a lze je zdůvodnit pomocí jízdního deníku. Důkaz o skutečných výdajích může vyplývat také ze skutečnosti, že všechny výdaje (daně, občanskoprávní odpovědnost, komplexní pojištění, odpisy, provozní náklady, opravy a údržba) jsou vedeny jednoduchým způsobem a jsou doprovázeny příjmy.
Výpočet paušální částky znamená dodržení počtu kilometrů plánovaných během pracovní cesty nebo se soukromým vozidlem během pracovní cesty (např. V jízdním deníku nebo ve výkazu cestovních výdajů).
Balíček ujetých kilometrů pro konkrétní vozidlo lze určit na základě předchozí rozepsané faktury použité k výpočtu poplatků za ujeté kilometry za období 12 měsíců, včetně následujících let, až do zásadní změny podmínek.
Paušální příspěvek na kilometr činí 0,30 EUR za ujetý kilometr pro automobily a 0,13 EUR pro motocykly a skútry. U každého, kdo doprovází služební cestu, se pevná částka zvyšuje o 0,02 EUR a 0,01 EUR za motorku nebo skútr.
Tyto paušální částky zohledňují veškeré náklady obecně spojené s provozem vozidla, zejména daně z vozidla, pojistné, aktuální náklady na opravy, náklady na garáž a úroky spojené s úvěrem na nákup automobilu. Tyto paušální částky však nezohledňují náklady, které jsou ze své podstaty výjimečné a nepředvídatelné. Odčitatelné jsou zejména škody způsobené v důsledku nehody (během profesionální cesty nebo provedené jménem společnosti), jakož i náklady spojené s krádeží automobilu.
Kromě cesty tam a zpět zahrnují cestovní výdaje také cesty do místa určení a výdaje spojené se zpáteční cestou na dlouhých pracovních cestách.
Jelikož je paušální částka nižší než neustále se zvyšující skutečné náklady na motorová vozidla, doporučuje se poskytnout doklad o skutečných nákladech pouze v případě, že soukromé vozidlo není pouze příležitostně používáno pro služební cesty.
Parkování a silniční daně jsou také odečitatelné jako vedlejší cestovní výdaje.
Obvyklé cesty z domova do práce se nepočítají jako cestovní náklady: počítají se jako cesty mezi domovem a prací. Pokud zaměstnanec cestuje jedno ráno z domova na místo výkonu práce a poté na služební cestu (např. Navštívit zákazníka nebo dodavatele na objednávku svého zaměstnavatele), přijde po této cestě domů přímo domů, celá cesta je děleno: u ranní cesty mezi jeho domovem a pracovištěm se zákonná paušální částka odpovídající ujeté vzdálenosti vydělí dvěma a trasa ujetá v rámci služební cesty i zpáteční cesta domů se počítá jako cestovní výdaje.
Obecný směr veřejných financí každý rok zveřejňuje oficiální stupnice výdajů na ujeté kilometry nebo cestovních výdajů, které umožňují vypočítat částku, která má být zaměstnanci proplacena.
Automobilová stupnice 2013.| Napájení | Až 5 000 km | Od 5 001 do 20 000 km | Více než 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 hp a méně | dx 0,405 | (dx 0,242) + 818 | dx 0,283 |
| 4 hp | dx 0,487 | (dx 0,274) + 1063 | dx 0,327 |
| 5 hp | dx 0,536 | (dx 0,3) + 1180 | dx 0,359 |
| 6 hp | dx 0,561 | (dx 0,316) + 1223 | dx 0,377 |
| 7 hp a více | dx 0,587 | (dx 0,332) + 1278 | dx 0,396 |
Legenda: d = vzdálenost v kilometrech.
Stupnice motocyklů 2013| Moped | Až 2 000 km | Od 2 001 do 5 000 km | Více než 5 001 km |
|---|---|---|---|
| Méně než 50 cm 3 | dx 0,266 | (dx 0,063) + 406 | dx 0,144 |
| Motocykly | Až 3 000 km | Od 3 001 do 6 000 km | Nad 6 000 km |
| Od 1 do 2 CV | dx 0,333 | (dx 0,083) + 750 | dx 0,208 |
| Od 3 do 5 HP | dx 0,395 | (dx 0,069) + 978 | dx 0,232 |
| Více než 5 životopisů | dx 0,511 | (dx 0,067) + 1332 | dx 0,289 |
Náklady na ubytování zahrnují skutečně vynaložené náklady (hotel, ubytování, pronájem, studio nebo druhý domov) na vnitrostátním území i v zahraničí. Dodatečné náklady na ubytování (garáž, minibar, televize, telefon) se nepovažují za náklady na ubytování. Částka utracená za snídani se také započítá, když na účtu bude uvedena pouze jedna částka včetně ubytování a snídaně. Není-li částka odpovídající snídani uvedena v poznámce, celková částka se snižuje o 4,50 € za každou noc strávenou v zemi a o 20% paušální částky platné pro daný stát v případě ubytování v zahraničí s ohledem na na dodatečné výdaje na stravování.
V případě ubytování na vnitrostátním území lze jako provozní náklady nebo profesionální náklady počítat pouze skutečně odůvodněné náklady. Paušální částka často používaná pro tento účel (20 EUR) se vztahuje pouze na možnost náhrady po zdanění výdajů zaměstnavatelem popsanou níže.
Pokud jde o ubytování v zahraničí, na druhé straně se paušální částky specifické pro různé země mohou použít bez podrobné faktury na náklady na ubytování jako provozní nebo profesionální náklady (srov. Internetové odkazy).
S cílem uhradit další výdaje na stravování jsou určité částky za určitých podmínek daňově uznatelné jako výdaje na podnikání za cestování v tuzemsku nebo do zahraničí. Další informace naleznete v části Další výdaje na stravování.
Během služební cesty zahrnují různé doplňkové náklady následující položky: hotelová garáž, obchodní telefonní hovory nebo faxové přenosy, náklady na parkování, mýtné, náklady na úpravu a zrušení rezervací letů a přechodů. Podstatná podmínka pro odečitatelnost těchto nákladů: předložte podpůrné dokumenty. Poplatky za zavazadla, parkovací automaty, spropitné a podobně mohou být předloženy jako podpůrné dokumenty.
Cestovní výdaje vzniklé zaměstnanci (které tedy představují profesionální výdaje) může zaměstnavatel uhradit bez daně (§ 3 č. 13 nebo č. 16 zákona o dani z příjmů). Cestovní výdaje hrazené zaměstnavatelem po odečtení daně již nelze odečíst jako profesionální výdaje v souvislosti se stanovením daně z příjmu (§ 3c odst. 1 zákona o dani z příjmu).
Úhrada cestovních nákladů nesmí překročit skutečně vynaložené náklady (letadlo, vlak a veřejná doprava, trajekt nebo taxi). Pokud zaměstnanec provede cestu vlastním vozidlem, může mu zaměstnavatel uhradit cestovní výdaje bez daně až do výše kilometrového balíčku (např. 0,30 EUR / km za auto).
Výdaje jsou hrazeny po předložení podpůrných dokumentů. Náklady na ubytování v tuzemsku může také zaměstnavatel vypočítat paušálně na základě 20 EUR za noc, pokud se zjistí, že zaměstnanec strávil noc venku během cesty. Profesionální, na služební cestu nebo jako součást putovní práce. Noci strávené doma (např. Druhý domov), ve vozidle (např. Řidič kamionu, který stráví noc ve svém kamionu) nebo v případě ubytování poskytovaného zaměstnavatelem (např. Pracovník budovy, který stráví noc v panelové budově zaměstnavatele), jakýmkoli způsobem odůvodnit jakoukoli paušální platbu bez daně. V případě nocí strávených v zahraničí je pevná částka nahrazena náklady na ubytování v zahraničí.
Pokud jde o náhradu dodatečných výdajů vzniklých při profesionálním stravování, může platba paušální částky čisté daně záviset na délce cest. Viz toto téma: Další výdaje na stravování.
Zaměstnavatel může nakonec uhradit i další cestovní náklady (například: hotelová garáž, telefonní hovory, náklady na parkování, mýtné) bez daní.