Příroda | Daňový dobropis |
---|---|
Akronym | CIR |
Území | Francie |
Daňový dobropis pro výzkum ( CIR ) je ve Francii snížení daně vypočítané na základě výdajů společností na výzkum a vývoj. Je odpočitatelný od daně z příjmu nebo od daně z příjmu právnických osob splatné společnostmi za rok, ve kterém vznikly náklady.
Jde tedy o daňovou podporu určenou k podpoře a povzbuzení úsilí společností v oblasti výzkumu a vývoje bez ohledu na odvětví jejich činnosti, jejich velikost a organizaci.
Účelem této daňové pomoci je:
Cílem CIR je v konečném důsledku umožnit Francii získat výzkumné úsilí ve výši 3% HDP, z toho 1% pro veřejnost a 2% pro soukromý sektor.
Náklady CIR pro stát dosáhly v roce 2013 5,567 miliardy eur. Tato částka odpovídala 72% rozpočtu veřejného výzkumu ve výši 7,76 miliardy eur v tomto roce.
Všechny právní texty kodifikující CIR a komentáře a interpretace těchto textů vydané daňovou správou (s výjimkou judikatury) vycházejí z následujících odkazů:
BOFiP (nebo oficiální bulletin veřejných financí , dříve oficiální daňový bulletin nebo BOI ) je soubor všech komentářů a interpretací zveřejněných DGFIP za účelem vyjasnění daňové legislativy.
Případ od případu, případ zákon objasňuje prvky CGI .
Daňový úvěr na výzkum (CIR), vytvořený zákonem o financování z roku 1983, je v první řadě prozatímní pobídkou k posílení investic do výzkumu a vývoje pro francouzské společnosti. Záměrem je proto nahradit výjimečné odpisy, které by společnosti mohly praktikovat na svých výzkumných zařízeních a nástrojích. Podle vlády, která v té době existovala, tato vláda ve skutečnosti nepodporovala společnosti natolik, aby lidsky a materiálně investovaly do výzkumu a vývoje.
V úplně první verzi si ji mohou nárokovat pouze průmyslové a obchodní společnosti, které podléhají skutečné dani ze zisku, pokud jim již v předchozím roce vznikly výdaje na výzkum podle prohlášení CIR. Nové společnosti, které v té době splňovaly kritéria malých a středních podniků, však mohou využívat CIR od roku svého vzniku.
Nejprve se počítá se zvýšením výdajů na výzkum a vývoj a rovná se 25% tohoto zvýšení (což musí zohledňovat inflaci z jednoho roku na další) se stropem 3 miliony franků (neboli 450 000 eur). V následujících letech se tento strop pravidelně zvyšoval: 5 MF v roce 1985, 10 MF v roce 1988 a 40 MF v roce 1991.
Jelikož se původní metoda výpočtu ukázala jako málo podnětná pro společnosti, jejichž výdaje na výzkum a vývoj se z roku na rok nezvýšily nebo jen mírně, a její rozsah byl příliš omezený, trpěla od roku 2000. mnoho úprav.
V roce 2000 byl tedy rozšířen na zemědělské a řemeslné podniky a činil 50% nárůstu výdajů na výzkum a vývoj mezi rokem jeho prohlášení a předchozím rokem. Okamžité navrácení částky uvedené CIR je nyní možné pro firmy vytvořené nebo po 1. st ledna 1999, při splnění určitých podmínek (neměly by být drženy přímo nebo nepřímo prostřednictvím jiných společností více než 50% a nesmí být vytvořen jako část spojení, restrukturalizace, rozšíření již existujících činností).
V roce 2004 , v roce, kdy se CIR definitivně stává trvalým, je částka vypočítaná na základě zvýšení výdajů doplněna o částku představující 10% objemu výdajů. Okamžitá restituce je u nově vytvořených společností možná za podmínky, že splňují pouze výše uvedená kritéria pro držení kapitálu.
V průběhu let se část vypočítaná na základě zvýšení sníží ve prospěch části vypočítané na základě objemů, dokud nebude zcela zrušena v roce 2006, kdy se již CIR na část objemu nepočítá.
V roce 2008 byl zrušen strop 16 milionů EUR a CIR se rovná 30% výdajů na výzkum a vývoj, pokud jsou nižší nebo rovny 100 milionům EUR a 5% dále. Sazba 30% se rovněž zvyšuje na 50%, respektive 40% pro první a druhý rok po uplynutí období pěti po sobě jdoucích let, pro které společnost nevyužila daňový úvěr na výzkum, a za předpokladu, že tento není odstup od jiné společnosti, která sama vyhlásila CIR během předchozích pěti let.
Od roku 2010 představuje překročení CIR, které nelze připsat, dluh vůči státu, který lze použít k placení daně po dobu 3 let, a je možné požádat o vrácení daně. Zbývající zůstatek na konci roku toto období.
A konečně, jak je z 1. st ledna 2011 , sazby se snižuje na 40%, 35% a 30% v tomto pořadí pro první, druhé a třetí (a další) jsou hlášeny let.
V roce 2013 byly zvýšené sazby zrušeny a byl vytvořen Innovation Tax Credit pro malé a střední podniky. Společnosti podstupující smír mohou kromě toho nyní požadovat okamžité splacení dluhu CIR.
V roce 2014 byl zachován Innovation Tax Credit (CII) a Research Tax Credit (CIR) byl obohacen o novou judikaturu.
Je určen pro všechny společnosti podléhající dani z příjmu právnických osob nebo dani z příjmu . Může z toho tedy mít užitek jakákoli průmyslová, obchodní, zemědělská nebo řemeslná společnost bez ohledu na odvětví činnosti, velikost nebo organizaci.
CIR lze také kombinovat s jinou daňovou pomocí. CIR tedy mohou kromě částečného nebo úplného osvobození od daní těžit z CIR:
Z daňového úvěru na výzkum mohou těžit také sdružení, která se řídí zákonem z roku 1901 a provádějí ziskovou činnost.
Činnosti obsažené v základně CIR odpovídají mezinárodní definici výzkumu a vývoje, která byla stanovena Frascatiho manuálem v rámci OECD.
Podle daňových pokynů týkajících se systému, zejména daňových pokynů ze dne 23. února 2012 (viz také BOI-BIC-RICI-10-10-10-20-20120912, pravidelně aktualizované), je třeba projekty zachovat a podporovat v CIR musí patřit do jedné (nebo více) z následujících tří kategorií výzkumu:
Aby tedy bylo způsobilé podle CIR, „vytvoření nebo vylepšení produktu, procesu, procesu, programu nebo části zařízení musí představovat originalitu nebo podstatné zlepšení. Nevyplývající z jednoduchého použití stavu stávající techniky “ nebo know-how společné pro danou profesi. „Stav stávajících technik sestává ze všech znalostí přístupných na začátku práce a které mohou být použity odborníkem v oboru, který je běžně kompetentní v dané oblasti, aniž by musel předvést invenční krok. " . Oceňovaná výzkumná a vývojová práce musí vést k pokroku ve stavu znalostí oboru, do kterého patří, ať už vedla k funkčnímu, produktivnímu nebo prodejnému výsledku.
Nejsložitější a nejkontroverznější aktivity, které se mají analyzovat, jsou ty, které se považují za lokalizované:
Ve skutečnosti se tyto činnosti obvykle nepovažují za způsobilé pro daňový kredit na výzkum. Pokud se však prokáže, že vedou k podstatnému pokroku, že jsou konfrontováni s velkými technickými obtížemi a že jsou nezbytné pro rozptýlení vědeckých nejistot, lze je považovat za výzkum splňující podmínky CIR.
CIR je úměrná způsobilým výdajům, které musí být vykázány podle kritérií podrobně uvedených v článku 244 čtvrtletí B obecného daňového zákoníku (CGI) .
Od ledna 2013 se daňový kredit na výzkum rovná 30% způsobilých výdajů, přičemž zvýšené sazby byly zrušeny. Tyto sazby platí pro část výdajů pod 100 milionů EUR a pro horní část se zvyšují na 5% výdajů.
Hlavní způsobilé výdaje jsou:
Pokud společnost obdržela podporu v rámci výzkumných projektů, které podporuje ve svém CIR, ve formě dotací nebo vratných záloh, musí z výdajové základny odebrat částku této podpory (přepočteno podle základny, kterou lze ocenit) v CIR). To je případ zejména určité podpory od Bpifrance a Paris Région Entreprises (PRE, dříve Francouzské centrum pro inovace). V daňových textech však není žádný odkaz na to, zda úvěr s nulovým úrokem, z něhož může Bpifrance těžit, či nikoli.
Kromě toho, protože 1. st ledna 2011, společnosti byly doprovázeny poradenskými firmami by se za určitých podmínek odečíst poradenské poplatků z výdajového základu. Je tomu tak v případě, že je poskytovatelům služeb vypláceno jako procento uvolněných prostředků, nebo pokud je dosaženo maxima následujících dvou stropů:
Společnosti v odvětví textilu, oděvů a kůže mohou navíc těžit ze zvláštního mechanismu pro výdaje spojené s vývojem nových kolekcí, na něž se vztahují pravidla de minimis : dobropis na výběr daně .
Částku CIR lze použít několika způsoby:
Nárok se rovná hodnotě CIR, pokud společnost nedefinuje daň z příjmu právnických osob, rovná se rozdílu mezi částkou CIR a částkou CIT, pokud je částka CIR větší než částka IS .
Okamžité splacení . Společnosti, které mohou mít prospěch z okamžité restituce, jsou:
Způsobilé jsou pouze výzkumné projekty (a související výdaje), které splňují kritéria uvedená v článku 244 písm. B obecného daňového zákoníku .
Vzhledem ke své dvojí fiskální a vědecké povaze je provozní implementace daňového dobropisu pro výzkum někdy obtížná.
Daňová správa doporučuje udržovat vědecké a analytické prvky „ reportingu “ aktuální, aby bylo možné v případě daňové kontroly odůvodnit způsobilost práce a související výdaje.
Průvodce pro formalizaci souboru s odůvodněním výdajů na výzkum a vývoj je obsažen v „Průvodci CIR“, který každoročně vydává ministerstvo vysokoškolského vzdělávání a výzkumu.
Jednoduchý vzdělávací průvodce vydaný Generálním ředitelstvím pro veřejné finance (DGFiP) pomáhá vyplnit prohlášení CIR a zajistit postupy pro případ následné daňové kontroly.
Pro zajištění způsobilosti pro CIR pro svůj výdajový program na výzkum u daňové správy může společnost od roku 2009 zaslat žádost o předchozí stanovisko ( rescript ) buď daňové správě (podle článku L80 B knihy daňových postupů ) nebo s organizacemi odpovědnými za podporu inovací, jako jsou Bpifrance , ANR nebo MESR . Může se však týkat pouze projektů, které jsou pro společnost v době podání žádosti nové.
Daňový kredit na výzkum lze ověřit v rámci globálních daňových auditů nebo v rámci kontrol specifických pro CIR. Může být rovněž předmětem žádosti o další stručné informace po jejím prohlášení.
V těchto situacích musí být společnost poskytující prohlášení schopna předložit všechny příslušné podpůrné dokumenty, ať už finanční nebo vědecké (dokumentace k odůvodnění). Od roku 2008 je promlčecí lhůta tři roky ode dne podání prohlášení.
Zaprvé samotný daňový auditor ověřuje platnost deklarované částky. V případě pochybností o technické způsobilosti projektu může požádat o odbornou pomoc ministerstvo vysokého školství a výzkumu, které následně jmenuje vědeckého odborníka (často z akademické sféry a ze stejné oblasti působnosti). projektu) za účelem ověření kritérií výzkumu a vývoje projektu.
Je třeba poznamenat, že aby bylo možné čelit kritice pomalé a daňové zátěže, přijalo ministerstvo vysokoškolského vzdělávání a výzkumu v roce 2010 externí vědecké odborníky. Musí přispět k posouzení vědecké a technické povahy. společnosti se rozhodnou deklarovat ve svém CIR.
V únoru 2013 byly zavedeny prvky ochrany, zejména pojem protichůdných rozhovorů, které byly součástí postupu kontroly způsobilosti staveb formou vyhlášky zveřejněné v Úředním věstníku .
CIR byla hodnocena v letech 2010 a 2011, stejně jako další „mezery v daních“ IGF . Přestože se jedná o velmi dobře hodnocené opatření (3/3) díky pozitivním hodnocením jeho použití a jeho příjemců, prováděným zejména Ministerstvem vysokého školství a výzkumu, jeho globálnější hodnocení z hlediska výsledků ekonomiky je dosud neproveditelné.
Vzhledem k částkám, které se pohybují od 3 do 5 miliard eur v závislosti na roce, vyvolalo toto daňové ustanovení několik kontroverzí, a to jak ze strany akademiků, kteří vidí tyto prostředky přiděleny soukromému sektoru, tak ze strany malých a středních podniků, které zjistí, že velkým skupinám by to velmi prospělo .
Těchto sporů se ujalo několik poslanců ze všech stran, například Gilles Carrez a Philippe Marini nebo dokonce Jean Arthuis , Christian Eckert , Nicole Bricq , kteří toto opatření někdy obhajovali a jindy hanobili. Daňový kredit na výzkum byl také terčem parlamentní pomlouvačné kampaně, přičemž odhady šifrování na období 2007–2008 byly zjevně podhodnocené: Parlament se proto domníval, že to nutí. Po těchto diskusích navrhuje senátor Michel Berson ve své zprávě z července 2012 reformu CIR.
V červenci 2012 byla rovněž vypracována zpráva o CIR, která se také nazývá Bersonova zpráva, pojmenovaná po jejím zpravodaji. Tato zpráva představuje soupis CIR a její náklady. V tomto konkrétním případě odhaduje, že dluh by se měl od roku 2014 stabilizovat kolem 6 miliard eur. Uvádí také seznam všech zpráv a studií, ať už vládních nebo parlamentních.
Teprve ve druhé části přináší analýzu nezbytných úprav tohoto zařízení. Zejména došel k závěru, že CIR by nemělo být snižováno, zejména proto, že pákový efekt je roven 1, že stimuluje růst HDP a že jeho stabilita je důležitým faktorem účinnosti.
Rovněž navrhuje zlepšit tento systém zdůrazněním pákového efektu prostřednictvím použití variabilních sazeb v závislosti na odvětví (40% místo 30% pro malé a střední podniky a ETI a 20% sazba bez limitu pro velké společnosti). Rovněž navrhuje urychlit splácení dluhů malým a středním podnikům a společnostem se střední tržní kapitalizací, které do té doby někdy čekají až 1 rok po výdajích na vymáhání CIR.
Na straně 127 své zprávy vyjadřuje potenciální roli CIR během krize v letech 2008/2009, protože by nebylo možné pociťovat žádnou změnu v náboru inženýrů a lékařů, ale předpokládá, že v případě neexistence krize by počet lékařů „dostupných“ na trhu by nestačilo k uspokojení poptávky.
Rovněž uvádí, že náklady na správu systému jsou velmi vysoké souběžně s kanadským systémem implementovaným IGF, přičemž odhaduje náklady na správu CIR mezi 5% a 15%.
Nakonec uprostřed různých návrhů na zlepšení CIR senátor Berson přehodnotí 6 přijatých nápadů:
The 11. září 2013Se Účetní dvůr zveřejnil „zprávu o vývoji a podmínky pro kontrolu daňových úlev na výzkum“ , který byl pověřen podle Výboru pro finance, generál hospodářství a kontrolu rozpočtu Národního shromáždění. Kritizuje daňový systém, který by měl stát stát v roce 2013 5,8 miliardy eur, zatímco představuje „nejistotu [...] ohledně jeho účinnosti a zacílení“ . Zpráva zástupce Alaina Claeyse zveřejněná na konci roku 2012 potvrdila, že „použití CIR jako nástroje pro daňovou optimalizaci [...] by již bylo realitou. "
Účetní dvůr rovněž kritizuje naprosté nedostatečné hodnocení této účinnosti, když se tato mezera v daních stala nejdražší ze všech.
Vědecká rada CNRS silně kritizoval výzkum slevu na dani v roce 2014. Uvádí zejména, že podle OECD, interní R & D společnosti se posunuly z 13 th místo na celém světě v roce 2006 na 15 th v roce 2011, zatímco „u Zároveň se však značně zvýšil daňový dobropis pro výzkum (CIR) (z 980 na 5 100 milionů EUR), aniž by to mělo na soukromý výzkum znatelný vliv. „ Ve stejné zprávě je CNRS hluboce znepokojen poklesem náborů ve výzkumných organizacích a financováním veřejného výzkumu, jakož i dramatickými důsledky, které toto riziko může mít: „ Pokud se mladí lidé odvrátí od tohoto učení a těchto [ vědecké] kariéry, bude podlomen celý francouzský výzkumný systém a s ním i vyhlídky na inovace, zaměstnanost, ale také střednědobý vliv naší země. "
V dopise prezidentovi republiky s názvem „Urgence pro vědecké zaměstnání“ ze dne 13. října 2014 požaduje 660 ředitelů laboratoří CNRS, INSERM, INRA, INRIA, IRSTEA, IRD a CEA „ reforma daňového dobropisu pro výzkum (CIR), která by umožnila „vyhnout se četným zpronevěrám a daňové optimalizaci, které podléhá, které Účetní dvůr a samotní poslanci odsuzují. „ V tomto dopise uvádějí “ Například vytvoření 3 000 pracovních míst představuje částku 180 milionů EUR nebo 3% CIR, což je více než 6 000 milionů EUR! " . Ředitelé, kteří podepsali tento dopis s číslem 840 dne 12. listopadu 2014, žádají „implementovat víceletý a výjimečný plán náboru zaměstnanců a financovat jej prostřednictvím reformy CIR“, což je reforma, „ která by umožnila získat zpět více „miliarda eur, která se žádným způsobem nepodílí na skutečném úsilí výzkumu a vývoje společností, jak je uvedeno ve Zprávě o hodnotící a kontrolní misi CIR Národního shromáždění zveřejněné v červnu 2010.“
Národní rada univerzit, oddíl 25, uvádí, že „k pokrytí rozpočtu univerzity by stačily méně než 2% daňového dobropisu na výzkum. Je proto politickou volbou, aby peníze na výzkum byly poskytnuty soukromému sektoru “.
V prosinci 2014 byla v Senátu vytvořena „ Komise pro vyšetřování skutečnosti zneužití daňového dobropisu na výzkum z jeho účelu a jeho dopadu na zaměstnanost a situaci ve výzkumu v naší zemi “, kterému předsedal senátor „Republikáni“ Francis Delattre a jehož zpravodajkou je komunistická Brigitte Gonthier-Maurin . Na konci více než šesti měsíců vyšetřování však členové komise „Republikáni“, UDI a socialisté hlasují proti nezveřejnění zprávy, a to proti názoru zpravodaje. Ten nemusí zveřejnit zprávu pod pokutou za porušení daňového tajemství. Vědecký novinář Sylvestre Huet na svém blogu {Sciences²} podezřívá z tlaků, které by pocházely zejména od Carlose Ghosna (generálního ředitele společnosti Renault , který měl ze zařízení prospěch) a Gérarda Larchera , prezidenta „Republikánů“ Senátu.
Předseda komise Francis Delattre odůvodňuje odmítnutí zprávy zaujatostí jejího obsahu „obecně proti zařízení“ , což neodráží realitu provedených slyšení. Pro její část, Brigitte Gonthier-Maurin souvisí že byla nucena použít slovo „odklonu“, který ona zpočátku nechtěla v názvu této zprávy, která se považuje za určitou formu pasti před její zpráva je pohřben. The14. října 2015své osobní poznámky vkládá online na webové stránky skupiny CRC , aby vysvětlila, „aby podpořila debatu u příležitosti posouzení finančního zákona za rok 2016“ .
Zejména se domnívá, že „ CIR je placena za projekt a není kontrolována. Velké skupiny vytvářejí klastry nebo start-upy, aby dosáhly CIR “. Na druhou stranu „ toto zařízení také nabízí neočekávané efekty poradenským firmám, které jsou odměňovány za přípravu souborů CIR, přičemž v průměru dostávají 10 až 20%, někdy 30% částky CIR “.
V dubnu 2015 sdružení vědců Sciences en Marche vypracovalo zprávu o dopadech systému na vědecké zaměstnání a soukromý výzkum a vývoj, určenou vyšetřovacímu výboru Senátu ( viz výše ). Dochází k závěru, že efektivita je u malých a středních podniků omezená a u společností s více než 500 zaměstnanci velmi nízká, což celkově pokleslo po reformě z roku 2008. Použitou metodu hodnocení však Generální ředitelství pro výzkum a inovace (DGRI) kritizuje, protože nepředstavuje srovnávací situaci . Pro srovnání: „práce Antoina Bozia využívá„ dvojího rozdílu “k vytvoření hypotetického srovnání, které je v ekonometrické práci prostředkem k izolaci kauzálního účinku opatření veřejné politiky“ ( Gonthier-Maurin 2015 , s. 143).
French observatoř hospodářského náhod zveřejnila zprávu, v dubnu 2017, která zdůrazňuje „pozitivní efekt CIR“ o výdajích. I autor Salies ze své studie vyvozuje, že CIR má aditivní účinek na výdaje na výzkum a vývoj, a odhaduje, že CIR může být příčinou 25% nárůstu počtu výzkumných pracovníků ve společnostech v letech 2007 až 2020.
Tato stejná zpráva však hovoří o absenci „průkazného účinku“ na patenty a končí „smíšeným výsledkem navzdory daňové politice podporující velkorysé inovace“.
Zpráva Henriet, představená během debat o PLF 2019, shrnuje různé studie v těchto termínech: „Dopad CIR se v tuto chvíli jeví jako nesporně měřitelný, i když se zdá, že účinek adicionality je relativně dobře podporován, a to vzhledem k rozsahu souvisejících daňových výdajů je důležité zlepšit jeho hodnocení. "
Několik společností je kritizováno za snižování počtu výzkumných pracovních míst poté, co těží z CIR, což vrhá stín na motivační kapacitu CIR.
Jedná se zejména o případ společnosti Intel , která v roce 2016 oznámila snížení 80% svých zaměstnanců ve výzkumu a vývoji ve Francii, tj. 750 pracovních míst, přestože v předchozím roce obdržela 8 milionů EUR v CIR, při zachování výzkumných aktivit v Německu. Podobně Sanofi , která by měla prospěch z CIR, zrušila v posledních letech ve Francii přibližně 2 000 pracovních míst ve výzkumu a vývoji.
V roce 2015 zadala agentura France Strategy prostřednictvím CNEPI tři nezávislé studie v roce 2016, které měly posoudit systém, konkrétněji dopad její reformy z roku 2008. Jedná se o první zprávu s vědeckými údaji, které samy poskytly výsledky po roce 2008 Reforma. Kvůli fiskální povaze systému mohou být první konsolidované údaje po roce 2008 k dispozici až od roku 2013. Pojem daňového tajemství je také brzdou.
Stanovisko výboru bylo zveřejněno 7. března 2019. Jeho závěr je takový, že „Reforma CIR proto dosáhla svého prvního cíle: růstu výdajů příjemců na výzkum a vývoj“ . Výhody z hlediska inovací a konkurenceschopnosti jsou však smíšené, zatímco náklady na opatření se mezi lety 2007 a 2015 téměř ztrojnásobily.
Ze tří studií analyzovaných v této zprávě dospěly dvě k závěru, že systém má pákový efekt mezi 1,15 a 1,5. Jeden končí sčítáním efektu (nebo pákovým efektem na 1), který se dlouhodobě snižuje a končí na 0,9. Autoři zprávy se rozhodli komunikovat s prokázanou pákou 1,2.
Zpráva rovněž konstatuje, že reforma CIR z roku 2008 by umožnila zastavit do té doby pozorovaný pokles výdajů na výzkum a vývoj.
Nakonec by CIR měla pozitivní dopad, i když menší, na zaměstnanost a produktivitu společností, které z toho mají prospěch.
Pravděpodobnost podání patentu je však u společností využívajících CIR pouze o 5% vyšší ve srovnání s těmi, které tak neučinily, což považuje France Strategy za „zklamání“.
Závěrem strategie Francie si přeje pokračovat v hodnocení druhé části a zabývat se zejména makroekonomickými aspekty systému.
Daňový kredit pro výzkum se také v jiných formách používá v jiných zemích světa, včetně Austrálie , Nového Zélandu , Španělska , Portugalska a v poslední době Německa .
Germany byla dlouho charakterizována nedostatkem daňového systému ve prospěch soukromého výzkumu, zatímco jeho výzkum výdaje byly mnohem vyšší než v Francii (2,91% HDP oproti 2,23% ve Francii), a že zvýšení výdajů na soukromý výzkum byl rychlejší v Německu než ve Francii mezi lety 2007 a 2015 (2% v průměru ve Francii oproti 3,2% v Německu).
Země, kterou kritici francouzského CIR uvedli jako protiklad účinnosti, nicméně 22. května 2019 hlasovala pro přijetí velmi podobného zařízení s názvem „Gesetz zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung“. Tento systém bude účinný od roku 2020. Je omezen na 2 miliony EUR výdajů na společnost a rok a bude se vztahovat k výdajům stanoveným v příručce Frascati . Jeho cílem je umožnit zemi dosáhnout 3,5% HDP věnovaného na výzkum a vývoj.
V Kanadě se tomu říká „SR&ED Tax Credit“ (vědecký výzkum a experimentální vývoj). Na rozdíl od francouzského systému, který funguje deklarativně, vyžaduje kanadský systém ověření způsobilosti výzkumné práce. Každá kanadská provincie má navíc možnost posílit federální systém prostřednictvím konkrétní, někdy značné pomoci.
Ve Spojených státech amerických nazvaný „ Daňový úvěr na výzkum a vývoj (en) “ se tam stal trvalým. Je založen pouze na zvýšení výdajů na výzkum a vývoj a umožňuje snížení daně z příjmů právnických osob s možným odložením až o 20 let. Dnes jsou možné tři metody výpočtu, v závislosti na věku společnosti:
V Anglii byl daňový úvěr na výzkum a vývoj původně určen pouze pro malé a střední podniky, které z této podpory mohly těžit1 st 04. 2000, byla rozšířena na velké společnosti z 1 st 04. 2002. Daňový úvěr na výzkum a vývoj umožňuje společnostem získat daňový úvěr na jejich způsobilé výdaje na výzkum a vývoj, přičemž definice způsobilosti je velmi podobná francouzské definici. Na druhou stranu, pokud jde o náklady na výrobky a materiály, které je třeba zohlednit ve výdajové základně, je výpočet odlišný: jsou zahrnuty nákupy „spotřebního materiálu“ použitého ve výzkumu (malá zařízení, chemické nebo biologické výrobky. .), zatímco velké zařízení s dlouhou životností je vyloučeno. Neexistuje žádné omezení na místě, kde je práce R & D provádí jako ve Francii a malé a střední podniky mohou získat slevu na dani na náklady vyplacené subdodavatelů, kterým byly svěřeny pro výzkum a vývoj práci bez závazku. O schválení z nich.
Španělsko mezitím odlišuje I + D (R & D) v oblasti IT (technologické inovace, IT). IT odpovídá tržně orientovanému vývoji s menším stupněm novosti ve srovnání s tím, co může VaV vyprodukovat. Taková činnost musí vést k získání nových produktů nebo výrobních procesů nebo podstatnému zlepšení již existujících produktů. Tato aktivita zahrnuje zhmotnění těchto novinek: plánů, diagramů, ale také prvních prototypů, demonstrantů nebo pilotních projektů, pokud je nelze použít nebo transformovat do průmyslových aplikací nebo komerčně využít. Součástí IT jsou také technologické diagnostické činnosti, které mohou provádět řádně uznávaná výzkumná centra, jako jsou univerzity, veřejné laboratoře, technologická centra ... Výpočty výdajů jsou také složitější než ve Francii, což činí tento CIR neatraktivní.
CIR, dříve považovaný za dočasné opatření, je nyní ve francouzském právu trvalým nástrojem. Tato daňová pomoc by kromě strategických úvah, jako je průnik na evropský trh a usnadněná partnerství, motivovala také k založení center výzkumu a vývoje určitých velkých skupin (jako je Google nebo Microsoft ).
Část stanoviska se domnívá, že přesné vyhodnocení dopadu CIR by umožnilo zjistit, jaký typ výzkumu je tímto způsobem skutečně financován (u společností, které již dříve nepodporovaly jiné typy přímé podpory), a umožnil by je možné stanovit či nikoli korelaci mezi vývojem investic do výzkumu a vývoje ve společnostech a náklady na tento daňový systém.