Ve francouzském daňovém systému je daň obvykle založena na daňových základech deklarovaných samotnými daňovými poplatníky. Konání nebo prohlášení podaná daňovými poplatníky těží z předpokladu přesnosti a upřímnosti a předpokládá se, že nedostatky, nepřesnosti nebo opomenutí uvedené v těchto dokumentech jsou spáchány v dobré víře.
Aby však bylo zajištěno co nejpřesnější zdanění, má správa v přísném souladu s obecným daňovým zákonem a knihou daňových postupů intervenční metody k prozkoumání prohlášení, shromažďování informací nezbytných pro jejich konfrontaci skutečnost a nakonec přistoupit, pokud to bude nutné, ke zvýšení daňových základů. Všechny tyto činnosti představují daňovou kontrolu .
Neexistuje souhrn všech zdrojů věnovaných kontrole.
Na centrální úrovni je za celkovou koordinaci odpovědná služba právní bezpečnosti a daňové kontroly.
Každá kategorie podnikání má vlastní strukturu.
Na národní úrovni odpovídá za monitorování velkých společností a jejich dceřiných společností Oddělení národních a mezinárodních auditů (DVNI). Národní ředitelství pro ověřování daňových situací (DNVSF) je odpovědné za vysoké daňové kontroly (v závislosti na výši příjmů z majetku, kvalitě osob, složitosti mezinárodních nebo právních situací). Národní ředitelství pro daňové vyšetřování (DNEF) je zodpovědný za odhalování daňových podvodů obvodů a dohlížet na sbírku inteligence.
Daňové kontroly se částečně podílejí tři další oddělení: ministerstvo daní z nerezidentů, ministerstvo velkých podniků (DGE) a národní oddělení státních intervencí (DNID).
Na regionální úrovni jsou za kontrolu středních podniků odpovědná specializovaná daňová kontrolní oddělení (DIRCOFI).
Na místní úrovni spravují různá prohlášení podaná daňovými poplatníky pod vedením regionálních a resortních ředitelství pro veřejné finance služby daně z příjmů fyzických osob (SIP) a služby daně z příjmu právnických osob (SIE). Na této úrovni jsou za fiskální kontrolu stricto sensu odpovědné specializované služby: Brigády pro ověřování oddělení (BDV), Kontrolní a výzkumné brigády (BCR) odpovědné za shromažďování místních zpravodajských informací a Příjmy a dědictví (PCRP) odpovědné za korelovaný přístup pro jednotlivce s největšími aktivy.
Na 31. prosince 2018, Kontrole se věnuje 11 595 agentů, z toho 118 na centrální úrovni, 906 na národní úrovni, 2 328 na meziregionální úrovni, 8 243 na místní úrovni.
Správní správa může uplatnit své právo na vymáhání pouze po omezenou dobu - promlčecí dobu - která v zásadě zaručuje daňovému poplatníkovi úplnou imunitu za případná porušení, kterých se mohl dopustit v době považované za příliš vzdálenou. Lhůta šesti let je stanovena ve všech případech, kdy již neexistuje nebo není kratší promlčecí doba (článek L186 LPF). Mnoho daňových kategorií těží ze svých vlastních předpisů na předpis:
Odpovídajícím způsobem se právo daňového poplatníka na stížnost (článek LPF R 196-1, odstavce 1 až 4) obvykle uplatňuje do 31. prosince druhého roku následujícího po inkasu (daň z příjmu, odpočty sociálního zabezpečení) atd.) Nebo platby samolikvidační daně (DPH, daň z příjmu právnických osob atd.). Daňový poplatník, který zjistí chybu ve své dani z příjmu z roku 2006 (přiznané a zaplacené v roce 2007), může požádat o její opravu do 31. prosince 2009. Po uplynutí této doby nebude moci uplatnit nárok, protože promlčecí doba bude získána pro „správa“. Podobně ISF splatný za rok 2014, deklarovaný a vyplacený v červnu 2014, může být předmětem žádosti daňového poplatníka do 31. prosince 2016 (lze jej však zkontrolovat do 31. prosince 2017. Ze strany správy).
Jakékoli zaslání návrhu na opravu přeruší promlčecí lhůtu až na oznámenou částku a způsobí posunutí lhůty až do posledního dne třetího roku po obdržení návrhu (jak u vylepšených prvků, tak u původních prvků). Stejně tak jakékoli zasílání platebního poradenství otevírá zvláštní období do 31. prosince druhého roku, které následuje po napadení pouze vylepšených prvků.
Sporná stížnost formulovaná daňovým poplatníkem otevírá správě další období, které běží do konce roku následujícího po roce, v němž bylo rozhodnuto o ukončení řízení.
Na druhé straně může být u registračních práv (prodej nemovitostí, dědictví atd.) Lhůta prodloužena na šest let, pokud informace o nemovitosti nebyly správné nebo dokonce chyběly.
V případě podvodu s podáním stížnosti od daňové správy může být tato lhůta prodloužena o dva roky, tj. Celkem o pět let, a v případě nehlášené (okultní) nebo nezákonné činnosti může být promlčecí doba prodloužena prodloužena. ve věku deseti let.
Nakonec je třeba poznamenat, že právo na opravu se liší od práva na kontrolu, přičemž správní orgán je schopen platně kontrolovat předepsaný rok (aniž by byl schopen provést úpravu v tomto předepsaném roce), jakmile ovlivní nepředepsaný rok rok. V každém případě je právo na kontrolu omezeno na deset let.
Ve Francii tradičně existují dvě kategorie daňových auditů: dokumentární (nebo interní ) kontrola prováděná na základě dokumentů podaných daňovými poplatníky a informací poskytnutých třetími stranami, po nichž mohou následovat žádosti o vysvětlení nebo odůvodnění, a kontrola na místě (nebo externí ), která vyžaduje setkání s daňovým poplatníkem.
Mezi kontrolami na místě existují dva typy ověřování: rozporuplné posouzení situace v oblasti daní z osob (ESFP: LPF, čl. L.12 a násl.) A účetní ověření (LPF, čl. L .13). U druhého z nich má fyzická přítomnost ve společnosti tendenci se stávat výjimkou, DGFIP vyvíjí režimy dálkového ovládání umožněné generalizací počítačových účtů.
ESFP se skládá ze všech operací zahrnujících hledání souladu mezi přiznaným příjmem a majetkovou situací, hotovostní situací a prvky životního stylu členů daňové domácnosti. Tyto kontroly mohou například odhalit cenové nebo hodnotové nedostatky, cenové utajení, tajné převody nebo utajení skutečné povahy smlouvy nebo dohody nebo jednoduše příjmů shromážděných na výpisech z bankovního účtu, které společnost obdrží. není uvedeno.
Ověření účetnictví je soubor operací, jehož cílem je prozkoumat na místě účty společnosti a porovnat je s určitými věcnými nebo věcnými údaji, aby bylo možné kontrolovat upsaná prohlášení a případně zajistit nezbytné opravy. Správě lze předložit faktury, účetnictví i knihy, rejstříky a profesionální dokumenty, které se mohou vztahovat k operacím, které poskytly nebo musí vést k prohlášení a přistoupit k věcnému pozorování fyzických prvků operace.
Těmto dvěma typům ověření předchází zaslání oznámení o ověření poštou daňovému poplatníkovi, který je předmětem ověření (LPF, článek 47). Administrativa si vyhrazuje právo neočekávaně zasáhnout v profesionálních prostorách, avšak intervence tohoto typu musí být uspokojena „blokováním situace“ (výkaz cen, zásoby, uzavření účtů, které budou zkoumány pouze pokračováním), zkouška podle zásluh nemůže začít až po uplynutí časového limitu . Kontroly účtů a ESFP Jsou jedinými případy, kdy může správa požadovat kompletní výpis bankovních účtů a sledovat životní styl. Odeslání návrhu na opravu po kontrole na místě definitivně zbavuje správu jakéhokoli nového postupu, a to i v případě, že budou zjištěny následné chyby (což v případě kontroly dokladů neplatí, nebo nic nebrání správě v odeslání několika po sobě jdoucích návrhy na opravu daňovému poplatníkovi ve lhůtě pro vymáhání).
Pro malé podniky , doba trvání daňové kontroly na místě (mezi první a poslední návštěvou auditora ve společnosti) nesmí překročit 3 měsíce. V případě překročení lze ovládací prvek považovat za neplatný. Tento soulad s tříměsíční lhůtou podléhá řadě podmínek: malé a střední podniky , plně automatizované účetnictví (pokud není jedno ověřené období elektronicky zpracováno, všechna období již lhůtě nepodléhají atd. ).
Jsou stanoveny dva druhy sankcí: daňové pokuty, které obecně odpovídají správním sankcím, a trestní sankce, které se vztahují na závažné trestné činy, které představují přestupky a jsou jako takové posuzovány trestními soudy. Tyto pokuty a sankce se mohou vzhledem ke své odlišné povaze uplatnit kumulativně za stejný trestný čin.
Ať už jde o jakoukoli daň, společný systém sankcí upravují články 1727, 1728 a 1729 obecného daňového zákoníku .
V případě zpoždění nebo nedostatečnosti prohlášení daňová správa automaticky uplatní úroky z prodlení, a to ve výši 0,4 měsíčně do 31. prosince 2017 a od té doby 0,2% měsíčně. Účelem tohoto úroku je nahradit finanční ztrátu, kterou utrpěla státní pokladna v důsledku odloženého výběru daně obvykle splatné včas (jsou také recipročně placeny správou daňovému poplatníkovi, pokud se dopustí chyby. Proti němu) .
Pokud je daňový poplatník v dobré víře (žádné uplatnění pokuty ve výši alespoň 40%) A podal své přiznání včas, a uznal svou chybu a zavázal se okamžitě zaplatit splatné clo, takto vypočítaný úrok z prodlení se sníží na 70% její výše (sazba 0,28 a 0,14% za měsíc). Tyto sankce, které jsou stanoveny podle následující stupnice, shodné pro všechny daně zpět následující prohlášení ( daň z příjmů , sociální poplatky , daň z nemovitostí , solidární daně z majetku , daň z příjmů právnických osob , daň z přidané hodnoty ve Francii , TASCOM , kancelář daň , TVS , dary nebo dědictví atd.), Ale netýkají se místních daní:
Prohlášení je podáno pozděV tomto případě je správa oprávněna uložit daňovému poplatníkovi z moci úřední, pokud formální výzva zůstala nezodpovězena po dobu třiceti dnů. Níže uvedené pokuty jsou stejné pro počáteční uvalení i pro jakékoli opravy, které by byly objeveny později:
Pokud jde o místní daně ( TH, TF, TLV, CET ), Vybírá se bez prohlášení, neexistuje žádná pokuta.
U daně z příjmu a mezinárodního finančního úřadu je třeba poznamenat, že uplatnění sankcí ve výši nejméně 40% (za deklarativní selhání nebo úmyslné selhání) vylučuje jakýkoli odpočet výdajů, schodek nebo snížení daně, které nebyly v době podání žádosti deklarovány nebo použity pokuty.
Pokud regularizace přijde spontánně od daňového poplatníka, mimo jakýkoli kontrolní postup, a pokud bylo původní prohlášení podáno včas, není splatná žádná pokuta, ale úrok z prodlení zůstává použitelný, a to na polovinu jejich výše (sazba 0,2% na do 31. prosince 2017 a 0,1% od té doby).
A konečně, pevné pokuty mohou být někdy stanoveny na základě určitých skutečností (například existuje automatická a pevná pokuta ve výši 1 500 EUR v případě nehlášeného bankovního účtu v zahraničí (zvýšená na 10 000 EUR, pokud tak země učiní). Otázka je považován za daňový ráj) nebo 150 EUR za poplatek.
Jakýkoli vědomě spáchaný daňový podvod představuje přestupek. Kromě výše uvedených daňových pokut mohou tyto skutečnosti vést k trestnímu řízení.
Daňové trestné činy jsou z velké části definovány v článcích 1741 a následujících obecného daňového zákoníku. Stejně jako v obecném trestním právu je daňový trestný čin charakterizován kombinací věcného prvku (v tomto případě utajení zdanitelné věci) a úmyslného prvku (záměrná povaha tohoto zatajení prokázaná opakovaným porušováním daňových povinností). Trestní řízení však lze zahájit pouze z podnětu správy a pouze na základě příznivého stanoviska Komise pro daňové trestné činy , které bylo vytvořeno v roce 1977. Státní zástupce , ani v případě flagrante delicto , nemůže zahájit řízení. . Tento monopol na možnost trestního stíhání ponechaný správě se přezdívá Bercyho zámek . Tento „zámek“ byl zmírněn zákonem o boji proti podvodům ze dne 23. října 2018.
Existuje přibližně 1 000 případů trestního oznámení ročně u 16 000 ročních kontrol, jejichž výsledkem jsou minimální pokuty ve výši 40%.
Pokud správa hodlá zvýšit částku (přijaté mzdy, nájemné, příjmy podléhající dani z příjmů právnických osob a DPH atd.), Nese důkazní břemeno. To znamená, že musí být schopen přesně určit přijatou částku a ospravedlnit způsob, jakým se o této částce dozvěděl (příklady v dokumentární kontrole: žádost o nájemce, zaměstnavatel, v bance, zeptá se poplatníka, který uznává svou chybu; kontrola na místě: kontrola faktur, zásob, hotovosti, bankovních účtů atd.). Je třeba poznamenat, že kromě případů ověření na místě nebo ESFP nemůže správa konzultovat výpis z bankovního účtu. Pokud jde o příjem z majetku (půjčka mezi jednotlivci, příjem z majetku), pouhá pohledávka vůči třetí osobě vede k upomínce, pokud nebyla přijata (zásada liberality).
U částek odečtených daňovým poplatníkem (výživné, dary atd.) Je však oprávněno zpochybnit částky deklarované při prosté absenci podpůrných dokladů. Jedná se o klasický princip postupu sporné nápravy.
Předpokládají se některé výjimky:
Postup automatického zdanění umožňuje správě zdanit daňového poplatníka libovolnou částkou, která na rozdíl od sporného řízení nemusí odpovídat realitě vybraných částek.
Tyto postupy jsou společné pro daně stanovené po přiznání (daň z příjmu, příspěvky na sociální zabezpečení, MFI, DPH, daň z příjmu právnických osob, dědictví, příspěvky do veřejnoprávního vysílání atd.). Na druhou stranu, pokud jde o místní daně (daň z bydlení, daň z nemovitostí, daň z neobsazeného bydlení, územní ekonomický příspěvek atd.), Postup sporné opravy není použitelný (protože jsou stanoveny bez prohlášení). A správa může legálně pošlete opravené upozornění přímo v případě chyby: na oplátku není uplatněna žádná pokuta.
Opravu mohou oznámit pouze úředníci, kteří mají alespoň hodnost kontrolora veřejných financí a spadají pod geografickou jurisdikci ředitelství (obvykle oddělení) spravujícího spis osoby. Rozhodnutí o použití určitých postupů, úmyslné porušení, zneužití práv, odpor proti daňové kontrole musí činit agent, který má alespoň hodnost divizního inspektora. Služba aktuální adresy daňového poplatníka může ovládat všechny roky, včetně období, kdy osoba v této službě neměla bydliště. V případě stěhování si bývalá služba vyhrazuje právo provést audit, ale pouze po dobu, po kterou tam měl daňový poplatník bydliště.
Určité informace jsou automaticky poskytovány správě (platy, bankovní příjmy, prodejní listiny, informace Tracfin , prohlášení prodejců televize atd.). Kromě toho může správa v rámci kontroly požadovat od třetích osob informace o situaci osoby. Je to právo na komunikaci. Umožňuje požadovat od všech odborníků (zaměstnavatelů, notářů, právníků, účetních, bank, soudů, sociálního zabezpečení, veřejné správy ... s výjimkou lékařů, novinářů a volebních ústavů) veškeré informace umožňující ověřit prohlášení podaná poplatník.
Správa může také žádat o informace lidem, kteří nejsou vázáni tímto právem na komunikaci (např. Nájemci). Tito lidé nejsou povinni reagovat na požadované informace, ale pokud souhlasí, budou jejich informace platně použitelné.
Před jakýmkoli opravným řízením může správa rovněž vyžadovat od daňového poplatníka jakékoli odůvodnění prostým dopisem. Absence odpovědi neznamená žádnou konkrétní pokutu kromě provedení přísnějších požadavků (žádost o objasnění nebo navrhovaná oprava). Na druhou stranu je mlčení správní rady po dobu dvou měsíců rovnocenné s přijetím poskytnutých prvků, u nichž již nemůže dojít k žádnému dalšímu posílení (což však nebrání správě navrhovat opravy v jiných bodech).
Pokud zjistí nedostatek, správní orgán zašle návrh na opravu, který označuje plánované opravy. Návrh na opravu zaslaný jako potvrzení o přijetí, podepsaný, zahrnuje u každé z navrhovaných oprav příslušnou daň, její rok, postup (klasické nebo automatické zdanění), důvod, clo, částku a pokuty.
Daňový poplatník má třicet dní (na vyžádání prodlouženo o dalších 30 dní), aby předložil argumenty. Pokud není učiněno žádné pozorování, je řízení ukončeno a oznámené částky zaplaceny.
Když daňový poplatník učiní odůvodněná pozorování ohledně plánovaných zvýšení; ověřovatel musí na formulované prvky reagovat bod po bodu přesně. Dokument specifikuje udržované opravy, jakož i důvody, pro které nemohly být připomínky přijaty, a částky udržované v platbě. U ESFP nebo účetního auditu musí být tato odpověď správy provedena do dvou měsíců. Neposkytnutí takové odpovědi v této lhůtě znamená přijetí předložených argumentů. Pro kancelářské kontroly není stanoven žádný časový limit pro odpověď.
U kontrolních postupů v kanceláři (s výjimkou ESFP a ověřování účetnictví), které nemají vliv na hodnotu nemovitosti, uzavírá postup přijetí odpovědi daňové správy na její připomínky daňovým poplatníkem. Částky se platí. Bude na daňovém poplatníkovi, který stále nesouhlasí s oddělením auditu, aby počkal na obdržení opraveného oznámení o platbě, aby zahájil spornou žádost a postoupil věc Účetnímu dvoru.
U postupů ESFP, účetního ověření nebo v případě kontroly hodnoty nemovitosti (u ISF, IFI, dědictví, darování atd.) Může daňový poplatník i po obdržení odpovědi na své připomínky požádat zabavení oborové komise. Má 30 dní na to, aby o to požádal. Tato možnost mu však není nabídnuta v případě daňového řízení z moci úřední. Výbory (které se specializují: na zneužívání práv, na výzkumné daňové úlevy, na majetkové hodnoty atd.) Jsou složeny rovnoměrně ze zástupců svobodných povolání (právníci, notáři, účetní atd.) A členů správy a předsedal mu soudce správního řádu. Stanovisko výboru je čistě informativní. Správa rozhodne, zda se bude řídit radou komise, nebo nikoli, a částky, o nichž rozhodla, jsou vypláceny. Bude na poplatníkovi, který stále nesouhlasí, aby počkal na obdržení opraveného oznámení o platbě, aby zahájil spornou žalobu a obrátil se na soud.
Vyměřené částky jsou splatné okamžitě. Je také povoleno správě, pokud se prokáže riziko organizace platební neschopnosti (ukvapený odchod, převod finančních prostředků na účty zahraničních bank, bankrot společnosti, prodej zboží atd.), Aby přijala preventivní opatření (blokování účtů, hypotéky atd.), mimo jakékoli právní řízení, k zajištění nejlepšího zájmu státní pokladny. Stížnost rovněž nemá odkladný účinek a nezbavuje poplatníka povinnosti platit spornou daň. Ten však má možnost připojit ke své stížnosti žádost o pozastavení platby, která potrvá, dokud nebude vydáno konečné rozhodnutí soudem. V takovém případě však musí žadatel poskytnout záruky (odkaz na financovaný účet, hypotéku, částečnou splátku atd.), Pokud se spor týká částky vyšší než 4 500 EUR .
Takto uvedené sankce se týkají pouze stanovení daně (prohlášení a skutečnosti uvedené v prohlášeních). V případě prodlení s platbou takto stanovené daně jsou stanoveny další pokuty.
U daně z příjmu , ISF a místních daní (TH, TF, CET) se jakákoli částka nezaplacená včas zvyšuje o 10% (včetně případů, kdy již byla tato částka zvýšena o pokutu uvedenou výše. Výše), avšak bez pozdního úroku . Veřejná pokladna navíc bude fakturovat jakoukoli službu související s nuceným vymáháním částek, pokud na konci připomenutí částka zůstane nezaplacená (pokud musí například zablokovat účet. Tyto náklady jsou stanoveny zákonem. Na 5% z částky částka dluhu omezena na 500 EUR . Banka si bude sama účtovat náklady na intervenci podle smlouvy o účtu).
U ostatních daní ( DPH , daň z příjmu právnických osob ) je zvýšení 5%, ale zvýšeno o pozdní úroky (včetně případů, kdy již byla částka zvýšena o jednu z výše uvedených pokut). Veřejná pokladna navíc bude fakturovat jakoukoli službu související s nuceným vymáháním částek (pokud má například blokovat účet).
Zákon a judikatura se snaží upřesnit záruky daňových poplatníků: článek L 80 CA tedy postihuje „podstatné chyby“, kterých se dopustila správa v daňovém řízení. Podstatnou chybou se rozumí jakákoli chyba, která by omezovala práva na obhajobu. V takovém případě je tato chyba sankcionována povinností prohlásit neplatnost postupu a vynětím daně.
Vzhledem k omezením, která s sebou nese (návštěva prostor společnosti pro audit účtů, předvolání do kanceláře pro ESFP, počítání zásob, faktur, pokladny, výpisů z účtu, život ... a přibližně v 200 případech za rok prohledá dům daňového poplatníka po schválení soudcem) existuje mnoho záruk pro kontrolní operace mimo kancelář:
Spory proti opravám provedeným daňovou kontrolou, ale také spory, které se mohou týkat jak základu daně, tak jejich vymáhání, mohou být předloženy soudci a urovnány podle soudních postupů.
Daňový poplatník se nemůže přímo obrátit na soud ve svém sporu. Nejprve musí podat stížnost daňové službě. Tento filtr je velmi užitečný, protože umožňuje smírné vypořádání drtivé části pohledávek podaných daňovými poplatníky. O něco více než 1% stížností následuje soudní žádost.
Stížnost musí být podána na obyčejném papíře (nebo na internetu) nejpozději do 31. prosince druhého roku následujícího po roce inkasa sporné daně (například daně z příjmu) nebo roku platby této daně, pokud došlo žádné vystavení daňového oznámení (například pro daň z příjmu právnických osob, ISF nebo DPH) nebo oznámení o výběru daňového oznámení. V případě, že byla předmětem vymáhání nebo řízení o navrácení správou, má daňový poplatník zvláštní lhůtu rovnající se době správy pro podání vlastních pohledávek. Vzhledem k tomu, že správa má na provedení úprav lhůtu tří let, lhůta pro stížnosti otevřené ověřenému daňovému poplatníkovi vyprší 31. prosince třetího roku následujícího po roce, kdy jim byl zaslán návrh na opravu.
Ke stížnosti musí být přiložena kopie daňového oznámení nebo doklad odůvodňující zaplacení napadené daně. Stížnost v zásadě nemá odkladný účinek, a proto nezbavuje poplatníka povinnosti platit spornou daň. Ten má však možnost připojit ke své žádosti žádost o pozastavení platby sporné daně. Pobyt potrvá, dokud nebude přijato konečné rozhodnutí o stížnosti buď správou, nebo příslušným soudem. Pokud se spor týká částky vyšší než 4 500 EUR, musí však žadatel poskytnout záruky (odkaz na zásobovaného Copta, hypotéku, částečnou platbu atd.) .
V případě úplného nebo částečného zamítnutí jeho žádosti správním orgánem je daňový poplatník oprávněn předložit spor soudu, jehož příslušná příslušnost závisí na povaze sporné daně. Spory týkající se přímých daní a daní z obratu spadají do pravomoci správních soudů: správního soudu, odvolacího správního soudu a Státní rady. Spory týkající se registračních poplatků a ISF musí být vedeny před soudními soudy: tribunal de grande instance, odvolací soud, kasační soud.
Soud musí být sotva vyloučen do dvou měsíců od oznámení rozhodnutí o zamítnutí žaloby. Daňový poplatník může svoji žádost předložit sám nebo k tomu jmenovat právníka. Proti rozsudku správního soudu se lze odvolat (poplatníkem nebo správou daně) k odvolacímu správnímu soudu, ledaže by se spor týkal daně z bydlení nebo daní z majetku (v takovém případě pouze kasační opravný prostředek před Státní radou) . Daňový poplatník, který se chce odvolat k soudu, má dva měsíce na to, aby předložil svou žádost, kterou musí předložit právník. Rozsudky vydané správními odvolacími soudy mohou být postoupeny Státní radě v rámci kasačního opravného prostředku. Daňovému poplatníkovi pak musí být nápomocen právník Státní rady a Kasačního soudu. Státní rada rozhoduje v krajním případě buď rozhodnutím o ukončení sporu, nebo rozhodnutím o postoupení sporu správnímu odvolacímu soudu.
Řízení před soudními soudy splňuje stejné podmínky.
Výsledky daňové kontroly za roky 2010–2019 ukazují nárůst vymožených částek mezi lety 2012 a 2015, výsledky daňové kontroly se poté snižují.
(v miliardách eur)
| 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | |
| Síťová práva oznámena | 13.1 | 13.5 | 14.4 | 14.3 | 15.3 | 16.1 | 15.3 | 14.0 | 12.9 | 11.4 |
| Sankce (včetně úroků z prodlení) | 2.9 | 2.9 | 3.8 | 3.7 | 4.0 | 5.0 | 4.2 | 3.9 | 3.2 | 2.4 |
|
Celkové poplatky a penále
(včetně služby zpracování opravných prohlášení) |
16.0 | 16.4 | 18.1 | 18.0 | 19.3 | 21.2 | 19.5 | 17.9 | 16.2 | 13.9 |
V roce 2020 se použití IT nástrojů stane realitou, ale nových perspektiv je mnoho.
Stávající IT aplikace věnované daňovým auditům v rámci DGFiP jsou: IAA2 (mezinárodní administrativní pomoc), zaznamenávající žádosti od daňových auditních služeb DGFiP nebo od zahraničních správ; ALPAGE (softwarová pomoc při programování, analýze a správě daňových kontrol), využívaná provozními útvary a složená ze tří modulů věnovaných externím daňovým kontrolám, dokumentárním auditům a výzkumu; ALTO2, umožňující čtení účtů společností v dematerializovaném formátu, pro audity účtů z kanceláře. Žádosti o misi a ocenění (MRV), vytvořené v roce 2013, je založeno na projektu „zaměřování podvodů na žádosti o ocenění“ (CFVR). Jeho cílem je modelovat podvodné chování na základě charakteristik prokázaných podvodů: cílem je identifikovat pomocí statistických nebo matematických metod kritéria charakterizující podvodnou osobu za účelem vytvoření standardního profilu, který bude následně aplikován na cílovou populaci, detekovat podobné chování.
Do budoucna bude kromě rozšíření projektu CFVR součástí projektu Pilat (řízení a analýza kontroly) i generální oprava informačního systému pro daňovou kontrolu. Evropská unie vybízí členské státy, aby zavedly mechanismy pro automatickou výměnu informací. Směrnice ze dne 25. května 2016 tak rozšiřuje rozsah povinné výměny informací o automatickou výměnu informací týkajících se prohlášení podle jednotlivých zemí mezi daňovými orgány. Při použití tohoto textu musí určité společnosti na dálku deklarovat rozdělení zisků skupiny a ekonomických, účetních a daňových agregátů v jednotlivých zemích a také informace o umístění a činnosti subjektů, které ji tvoří.