Daně z přidané hodnoty nebo DPH je nepřímá daň na spotřebu . Jedná se o daň zavedenou v zásadě ve Francii zákonem10. dubna 1954na popud Maurice Lauré , vysokého úředníka Generálního ředitelství pro daně : navrhl odstranit nevýhody spojené s různými daněmi ze spotřeby. Ty - ať už jde o daň z prodejní ceny placené spotřebiteli nebo daň z obratu placenou společnostmi - jsou skutečně velmi kritizovány za jejich takzvané „kaskádové“ účinky.: Když má společnost subdodavatele a všichni jsou zdaňováni pouze z jejího obratu , ve skutečnosti to představuje narušenou podmínku hospodářské soutěže se společností praktikující vertikální koncentraci . Maurice Lauré proto navrhuje nahradit je modernější daní s jediným účelem: DPH, obecná daň ze spotřeby s rozdělením plateb, kde každá je zdaněna pouze ze své vlastní přidané hodnoty. Nakonec je to konečný spotřebitel a pouze on sám platí DPH, což podporuje vznik outsourcingových společností, které v daných oblastech vynikají.
Základem pro to je podle konstrukce racionálnější, protože každá fáze výroby spotřebovávajícího řetězce zdanění pouze na přidanou hodnotu tvořený v této fázi.
Tato moderní daň je implementována jen nesměle. V počátcích to byla pouze daň z výroby zboží s odečtovacím systémem. Trvalo politický šok z roku 1958, než se začalo postupně aplikovat na veškeré zboží a služby. Dokončení této sofistikované spotřební daně lze datovat do roku 1967 . V zahraničí rychle obíhá celý svět a je přijímán mnoha zeměmi, zejména v rámci Evropské unie . DPH je také součástí acquis communautaire, které musí země přijmout nejpozději při vstupu do Evropské unie .
DPH je příjmem ze souhrnného státního rozpočtu: vztahuje se na hospodářské činnosti za úplatu a je prováděna samostatně. Výše daně je úměrná prodejní ceně bez daně. V zemích Evropské unie , i když existují obecná doporučení, sazbu této daně stanoví každý národní stát . To vysvětluje, proč v každé zemi mohou stále existovat různé sazby DPH.
Ústředním principem DPH je vyhnout se takzvanému „kaskádovému“ kumulativnímu zdanění. Zdanění výdajů v každé fázi prodeje zboží nebo služby na základě vynaložené hodnoty skutečně znamená zahrnutí hodnoty daní, které již byly vybrány v předchozí fázi, do základu daně.
Při výpočtu DPH je základ daně - v každé fázi výdajů - jedinou přidanou hodnotou v této fázi. Nelze jej použít na přidanou hodnotu jakékoli předchozí fáze. Ve srovnání s většinou systémů nepřímých daní, které jsou založeny pouze na obratu, se DPH nepočítá z množství uskutečněných transakcí (prodejů a / nebo služeb).
Fyzická nebo právnická osoba povinná k DPH musí:
Zdaněna je tedy pouze „přidaná hodnota“ (definovaná jako rozdíl mezi produktem prodeje a / nebo službami a fakturovanými náklady na mezispotřebu). Osoby povinné k dani - zejména společnosti - obvykle vedou své účty „bez daně“ a za tímto účelem zaznamenávají záznamy v hodnotě „bez daně“ (zkráceně HT nebo konvenční zkratka ve Francii pro „bez daně“, zkratka „TTC“ znamená na naopak „včetně všech daní“).
Obchod ve Francii koupí od svého dodavatele pero 1,00 EUR bez DPH, fakturuje se 1,20 EUR s DPH včetně 0,20 EUR DPH za 20% DPH.
Stejný obchod prodává pero za 1,50 EUR bez DPH. uplatňuje DPH na konečnou cenu, tj. 1,50 EUR × (1 + 20%) = 1,50 EUR + 0,30 EUR = 1,80 EUR. Při jeho zaplacení také deklaruje veškerou DPH vybranou při jejím dalším prodeji (vybranou DPH), tj. 0,30 EUR, od níž odečte DPH zaplacenou dodavateli, tj. 0,20 EUR (odečitatelná DPH). Obchod tedy ve skutečnosti platí daňovým úřadům pouze 0,10 EUR (čistá DPH), tj. Rozdíl mezi DPH splatnou v důsledku prodeje pera a DPH zaplacenou dodavateli během nákupu. To znamená, že skutečně platí daňovým úřadům pouze daň splatnou z části hodnoty, kterou „přidal“ k produktu.
Příroda | Doslovný vzorec | Digitální vzorec | Hodnota |
---|---|---|---|
Nákup: dodavatelská cena bez DPH | PF HT | 1 € | |
Nákup: částka DPH | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
Nákup: dodavatelská cena vč. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | 1,20 EUR |
Další prodej: cena v obchodě bez DPH | (PM HT) | 1,50 EUR | |
Další prodej: výše DPH | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | 0,30 EUR |
Další prodej: cena vč. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | 1,80 € |
DPH zaplacená státu | (DPH) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | 0,10 EUR |
TVAF = DPH dodavatele, TVAM = DPH z obchodu, VATE = DPH státu, PF = cena dodavatele, PM = cena z obchodu
DPH zaplacenou státu lze odhadnout také pomocí tohoto vzorce: VATE = přidaná hodnota × sazba DPH = 0,50 × 20/100 = 0,10 EUR
kde přidanou hodnotou je marže bez DPH (prodejní cena obchodu bez DPH (1,50 EUR) minus prodejní cena dodavatele bez DPH (1 EUR)). Skutečná částka, v závislosti na uplatněných slevách (nikoli rabatech), ať už na řádku dokladu nebo na dokladu jako celku.
Musíme však také zjistit, co se stane, pokud se sazby DPH liší mezi sazbami použitelnými na zakoupené zboží (dodávky) a opětovně prodané zboží. V roce 2014 existovaly v kontinentální Francii různé sazby, z nichž hlavní byly: standardní sazba ve výši 20%, střední sazba (služby) ve výši 10%, snížená sazba ve výši 5,5% a sazba „super snížená“ (základní informace, noviny) atd.) na 2,1%.
Že společnost vyrábí základní zboží, u kterého je sazba DPH 2,1%, ale k tomu používá zboží podléhající standardní sazbě 20%, zaplatí dodavatel (pokud administrativa nedojde k odchylné dohodě) dlužnou částku 20% DPH, příslušnou sazbu uvedenou na faktuře; ale na druhém konci řetězce bude společnost vyrábějící toto základní zboží účtovat svým zákazníkům sníženou nebo super sníženou DPH (5,5 nebo 2,1%) vypočtenou z celkové konečné ceny a odečte z této DPH, kterou musí sama zaplatit za svůj prodej, částku DPH, kterou zaplatila svým dodavatelům. Tímto způsobem se může stát, že částka DPH zaplacená dodavatelům je vyšší než konečná splatná částka, v takovém případě administrativa tento „přeplatek“ vrátí. Na konci procesu se tedy snížená (nebo super snížená) sazba skutečně bude vztahovat na konečnou prodejní cenu základního zboží, a nikoli na jedinou hodnotu skutečně přidanou výrobcem.
Naopak, ať už výrobce luxusního zboží nebo zboží denní potřeby podléhající běžné DPH ve výši 20% používá základní zboží podléhající „super snížené“ sazbě, skutečnost, že platí celkovou DPH ve výši 20% z celkové ceny, v způsobem, „setře“ výhodu snížených a super-snížených sazeb platných pro základní zboží, aby se celek zvýšil na běžnou sazbu 20%. Konečná cena produktu tedy plně ponese běžnou sazbu 20%, nikoli částečně sníženou sazbu a částečně plnou sazbu. Stejně tak základní zboží nepodléhá zčásti DPH ve výši 20% a u jiného DPH snížená o 5,5% nebo super snížená o 2,1%.
V celé Evropské unii byly náklady na podvody s DPH v roce 2017 odhadovány na 137 miliard eur.
Ve studii publikované v říjnu 2014 se Evropská komise odhaduje schodek příjmů z DPH pro rok 2012 na 177 miliard eur. Tento nedostatek nelze přičíst pouze podvodům, ale také složitosti pravidel DPH, jejich nesprávnému použití nebo neuplatňování a nedostatku kontrolních opatření uplatňovaných členskými státy Unie .
Ve srovnání se starými daněmi má tento systém výhody, pokud jde o spravedlnost a jednoduchost, a zároveň zajišťuje státu dobrý výnos.
Bez ohledu na složitost výrobních a prodejních systémů žádný z po sobě jdoucích článků ve výrobním řetězci nese DPH, kterou platí pouze konečný spotřebitel. DPH je vůči výrobním metodám neutrální (subdodavatelské či nikoli; dovoz komponent či nikoli). Každý výrobek je zdaňován stejným způsobem bez ohledu na to, zda je dovážen nebo vyráběn v dotčeném státě. Daňová správa má navíc spolehlivé informace o všech prodejích na všech úrovních hospodářského řetězce: každá společnost deklaruje nejen své prodeje, ale také své nákupy, což jsou prodeje jejích dodavatelů, což omezuje riziko podvodu.
DPH je nepřímá daň ze spotřeby, což jí dává několik charakteristik, které lze z určitého hlediska považovat za tolik chyb:
V prvních dvou bodech státy, které přijaly DPH, výslovně uznávají platnost tohoto argumentu, protože vyvinuly opatření, která ve skutečnosti dodávají DPH určitou progresivitu:
Zjistili jsme, že zdánlivé sazby DPH placené domácnostmi, tj. Částka DPH vydělená výdaji na spotřebu domácností, se podle úrovně příjmu domácnosti liší jen málo. Míra úsilí (výše zaplacené DPH ve vztahu k příjmu) klesá s životní úrovní, částečně proto, že vysoké příjmy věnují větší část úsporám (jejichž příjem bude sám o sobě zdaněn).
Výzkum z roku 2006 tedy ukazuje, že nejchudší domácnosti věnují menší část svých výdajů na DPH než nejbohatší domácnosti: daňové zatížení DPH jako procento výdajů 10% domácností na nejvyšší úrovni života je 11,6%. To z 10% domácností s nejnižší životní úrovní je 10,5%. Na druhou stranu, toto daňové zatížení, pokud jej vezmeme v úvahu jako podíl disponibilního příjmu, má mnohem větší váhu pro 10% domácností s nejnižšími příjmy (11,5%) než pro 10% domácností s nejnižší příjmy nejvyšší příjmy (5,9%).
Připouští se také třetí bod a státy jej příležitostně používají ke stimulaci odvětví, které považují za žádoucí, ale jejich finanční potřeba je obecně příliš velká na to, aby se obecně vzdaly významné DPH.
DPH představuje konkurenční výhodu, pokud nahradí odvody z výroby. Země poté vyváží bez sociálních příspěvků, zatímco dovozce má tu nevýhodu, že uplatňuje DPH na produkt, jehož náklady bez daně zahrnují sociální náklady. Tento mechanismus je základem pojmu „sociální DPH“. Význam odvodů na sociální ochranu ve Francii by znamenal zvýšení DPH o 4% a CSG o 3%.
První teoretické základy daně z přidané hodnoty definoval Carl Friedrich von Siemens v roce 1919 pod názvem „ Veredelte Umstatzsteuer “ (sofistikovaná daň z obratu). Avšak ve Francii byla tato daň zavedena poprvé pod vedením francouzského finančního inspektora Maurice Lauré v roce 1954 , poté zástupce ředitele Generálního ředitelství pro daně . Jeho myšlenka přesvědčuje politické vůdce z několika důvodů:
Systém Lauré byl implementován dne 10. dubna 1954a nejprve zasáhly velké společnosti. The6. ledna 1966Na návrh Valéryho Giscarda d'Estainga , tehdejšího státního ministra, ministra hospodářství a financí, byla DPH rozšířena na maloobchod.
Před zavedením DPH v dubnu 1954 existovala daň GST (Service Provision Tax) ve výši 8,5%.
v Duben 1954 byly implementovány dvě sazby DPH:
Aby se tento náhlý nárůst u výrobků s vysokým podílem pracovní síly vyrovnal, byla zavedena snížená sazba DPH, alespoň u stavebních a veřejných prací, stanovená na 12,5%, což zhruba odpovídá téměř 60% práce dříve zdaněno 8,5% DPH a 40% vyrobených výrobků zdaněno 20% novou DPH.
Tyto daně byly zahrnuty do prodejní ceny, která se poté objevila ve spodní části faktury: „Cena včetně DPH včetně 12,5% DPH“ .
Teprve v roce 1966 byla zavedena 17,6% daň a poté vznikla povinnost uvádět ceny bez daně na odhadech nebo fakturách. Celková částka DPH se vypočítá pouze globálně na konci faktury.
Spuštění | Sazba DPH |
---|---|
1966 | 17,6% |
1 st 04. 1982 | 18,6% |
1 st 08. 1995 | 20,6% |
1 st 04. 2000 | 19,6% |
1 st 01. 2014 | 20,0% |
Od poloviny 60. let 20. století úspěch DPH ve Francii přiměl mnoho dalších států, zejména členských států společného trhu , k přijetí DPH, která by nahradila systémy nepřímých daní ze zboží a služeb existujících v každé zemi.
Rozsah DPH je definován dvěma způsoby: na jedné straně transakcemi podléhajícími DPH a na druhé pravidly teritoriality. Francie má v roce 2015 průměrnou sazbu DPH nižší než sazba v Evropské unii. Vyznačuje se svou složitostí (ve skutečnosti „minimálně 10 různých sazeb DPH a 150 odchylných opatření“), kterou Účetní dvůr odsuzoval.
Standardní sazba DPH v Evropské unii v roce 2017.
The 11. dubna 1967Rada ministrů přijala směrnici 67/227 / EHS ( 1 re směrnice o DPH ), - ještě v platnosti dnes -, který stanoví základy a zásady systému Společenství daní z prodeje . Tato směrnice vstoupila v platnost dne1. st January 1970. Existovaly však výjimky, protože ne všechny členské státy byly k tomuto datu připraveny. Nicméně1. st January z roku 1974, směrnice byla v té době platná ve všech členských státech.
Zároveň Rada přijala 2 nd směrnice o DPH, která se sídlem harmonizační pravidla, pokud jde o:
Chronologicky byla DPH v následujících termínech přijata 9 členskými zeměmi Unie v roce 2006 1 st 01. 1973 :
Následní členové použijí režim DPH v souladu se směrnicemi platnými jako součást svého členství, někdy se zpožděním. To se případně použije na již existující systémy DPH:
Velmi rychle na návrh Komise 17. května 1977Směrnice 77/388 / EHS ( 6 th směrnice o DPH ), která je v současné době stále ještě referenční text pro komunitní DPH. V souladu se zakládajícími smlouvami Evropské unie musely všechny členské státy transponovat tuto směrnici i její změny, které v průběhu času prošly, do svého vnitřního právního řádu.
Totéž platí pro nováčky ve Společenství, směrnice přijaté Evropskou unií, které jsou součástí acquis communautaire, které jsou povinny provést do svého vnitrostátního právního řádu, aby se staly členskými státy.
Plán z roku 1993Nejvýznamnější změnou v 6. ročníku směrnice, která vstoupila v platnost dne1. st January 1993 o, v době, kdy nástup jednotného trhu zrušil kontroly na celních hranicích pro obchod se zbožím uvnitř Společenství.
Bez ohledu na zmizení těchto kontrol bylo nutné zavést opatření k zajištění fiskálního sledování zboží. To byla příležitost zavést do nařízení novou kategorii osvobození od daně, konkrétně ta, která se vztahují na dodání zboží uvnitř Společenství, a také nové zdanitelné plnění zvané pořízení zboží uvnitř Společenství .
V tomto případě měla být dotčená opatření pouze přechodná, měl by být přijat konečný systém zdanění obchodu se zbožím mezi členskými státy a vstoupit v platnost dne 1 st 01. 1997. Při neexistenci dohody mezi členskými státy nebyl nikdy přijat konečný režim, takže v současnosti se stále jedná o přechodný režim zahájený v roce 1993, který reguluje přepravu zboží uvnitř Společenství.
Reforma z roku 1993 byla také příležitostí k provedení harmonizačních opatření v oblasti sazeb DPH. Normální sazba byla tedy stanovena na minimálně 15%. Nelze však dosáhnout dohody o maximální standardní sazbě; tedy velké rozdíly v sazbách pozorovaných ve Společenství: od 15% uplatňovaných v Lucemburském velkovévodství po 27% uplatňovaných v Maďarsku . Zároveň bylo členským státům povoleno uplatňovat jednu nebo více snížených sazeb.
Jelikož se ukázalo jako nemožné odstranit velké rozdíly v sazbách, přechodný režim obsahoval také opatření, jejichž cílem je zabránit „ daňovému nakupování “ osobami povinnými k dani, to znamená nákupu v zemi, kde je splatná DPH, nejméně nákladné. Tato opatření se označují jako režim prodeje na dálku .
Nedávný vývojOd té doby, 6 th směrnice prodělala další změny, zejména pokud jde o:
V průběhu doby, četné změny vloženy do textu 6 th směrnice konečně nestrukturovaného textu a obtížně čitelné. Za účelem nápravy tohoto stavu navrhla Evropská komise v roce 2004 nový text, který podle vlastních slov „kodifikuje stávající ustanovení, aniž by měnil platné právní předpisy. Změny ve struktuře a prezentaci mají za cíl pouze zlepšit kvalitu textu. Jeho podstata není nijak upravována. Jinými slovy, směrnice 2006/112 / ES přijatá Radou Evropské unie dne28. listopadu 2006Účinek je konsolidovat do jediného textu stávající směrnice 67/227 / EHS ( 1 re směrnice) a 77/388 / EHS ( 6 th směrnice) beze změny v celém textu a rozsahu. Nová směrnice také obsahuje přílohu s soulad mezi články 1 st a 6 th směrnic a ustanovení směrnice 2006/112 / ES.
Z následujících úprav si povšimneme směrnice z 12. února 2008 (2008/8 / ES), která za účelem zjednodušení předchozích pravidel upravuje „místo poskytování služeb“ (tj. Pravidla teritoriality dříve definovaná směrnicí 2006/112 / ES 28. listopadu 2006s ohledem na poskytování služeb). Tato směrnice vstoupila v platnost dne1. st January 2010.
Současná situace v EU: nedokončená harmonizaceAčkoli 6. ročníku směrnice do značné míry harmonizovány společný systém daně z prodeje, mnoho rozdílů mezi členskými státy:
Aby se vyřešily zejména výše uvedené problémy, Komise Evropských společenství i nadále pravidelně předkládá návrhy směrnic, které mají zlepšit fungování DPH, jako je její zavedení v zemi, kde se zboží prodává, a nikoli tam, kde je. zakoupeno. Tyto návrhy je nicméně obtížné přijmout, je třeba přijmout jakékoli rozhodnutí Rady ministrů Evropské unie, které vyžaduje jednomyslnost členských států.
Na konci roku 2010 zahájila Evropská komise veřejnou konzultaci o budoucnosti DPH v Evropě. Dnes platný systém DPH, založený na právních předpisech přijatých na evropské úrovni a uplatňovaných na vnitrostátní úrovni, již není slučitelný s požadavky skutečného jednotného trhu. Cílem této konzultace je zahájit širokou debatu o hodnocení současného systému DPH (soulad s jednotným trhem , zacházení s přeshraničními transakcemi, daňová neutralita, požadovaná míra harmonizace pro jednotný trh atd.).
Podle zprávy Účetního dvora o francouzsko-německé fiskální konvergenci by sladění francouzské snížené sazby s německou sníženou sazbou přineslo ve Francii daňové příjmy ve výši 15 miliard eur . Z obchodního hlediska se systém stal velmi složitým, zdrojem daňových úniků a generuje náklady na dodržování předpisů a správu, které nepodněcují investory k přechodu na jednotný evropský trh , jak potvrzuje průzkum Evropské daně z podnikání z roku 2010. Observatoř (OEFE) CCIP . Podle tohoto průzkumu se většina evropských vedoucích podnikatelů domnívá, že daňové potíže, s nimiž se setkávají v souvislosti s přeshraničními aktivitami, se týkají hlavně DPH.
DPH se v mnoha zemích postupně etablovala jako preferovaný daňový mechanismus pro zboží a služby. V současné době mezi rozvinutými zeměmi nepřijaly DPH pouze Spojené státy , které upřednostňují systém blízký „ dani z obratu “. „ Daň z obratu “ je stanovena každým federálním státem a pohybuje se od 0% ( Delaware , Aljaška nebo Oregon ) do 7,50% ( Kalifornie ). V některých případech stanovují města nebo kraje také daň z obratu, která je navíc ke státní dani (maximální sazba se uplatňuje v některých krajích v komerčních oblastech Illinois, celkem 11,5%.). Celostátní průměr se pohybuje kolem 6%.
Canada využívá pro svou daň velmi podobný dani z přidané hodnoty (dále jen daň ze zboží a služeb ) na federální úrovni, ale některé provincie definovali dodatečný systém zdanění spotřeby. Některé z nich se řídí zásadou daně z prodeje na úrovni provincií, zatímco jiné mají daň z přidané hodnoty podobnou federální GST (například daň z prodeje v Quebecu ve výši 9,5%, která se vztahuje na federální daň nad 5%).
V Indii přijal federální parlament v roce 2006 srpna 2016zákon zavádějící jednotnou DPH, která nahrazuje více daní, které bránily pohybu zboží na území; tato velká reforma představuje významný krok vpřed ke sjednocení země. Tato reforma vstoupila v platnost dne1 st 07. 2017.
DPH představuje rostoucí podíl na daňových příjmech států OECD . V roce 1965, téměř nulová, v roce 2012 představovala DPH téměř 20% celkových příjmů. Během krize od roku 2008 politiky fiskální konsolidace prudce zvýšily standardní sazbu DPH, která v zemích OECD dosáhla rekordní průměrné úrovně 19,1% vLeden 2014. Evropa silně otřesená krizí veřejného dluhu je nadprůměrná, protože 21 členských zemí Evropské unie OECD vykázalo standardní sazbu DPH 21,7%, v Maďarsku rekordních 27%. DPH váží proporcionálně více na příjmy domácností s nízkými příjmy než na ty, které jsou na tom lépe, a paradoxně je tento efekt zvláště patrný ve snížených sazbách DPH.
Příslušné předpisy o DPH v Evropské unii stanoví, že členské státy mohou uplatňovat standardní sazbu, jejíž minimální částka nesmí být nižší než 15%, a dvě snížené sazby, jejíž minimální částka nesmí být nižší než 5%. Je třeba poznamenat, že neexistuje žádná horní hranice standardní použitelné sazby a že nejvyšší sazba pozorovaná v Evropské unii je 27%.
Některá zvláštní ustanovení navíc umožňují členským státům, které před EU 1 st 01. 1993, aplikované na určité zboží nebo služby snížené sazby nižší než 5% nebo výjimky (nulová sazba) k dočasnému zachování těchto výjimek.
A konečně, některé členské státy mohou ve zvláštních situacích, jako je ostrovní ostrov na Madeiře nebo na Azorských ostrovech , nebo pro dobře definované produkty, udržovat sazby nižší než minima stanovená ve směrnici 2006/112 / ES.
Země | Kód země | Hodnotit | |
---|---|---|---|
Standard | Snížené | ||
Německo | Z | 19% | 7% nebo 0% |
Rakousko | NA | 20% | 12% nebo 10% |
Belgie (1) | BÝT | 21% | 6% hlavně na základní potřeby a na poskytování sociálních služeb (např. Základní potřeby, přeprava cestujících, zemědělské služby atd.)
12% na určité zboží a služby, které jsou z ekonomického nebo sociálního hlediska důležité (např. Uhlí, margarín, předplatné placené televize atd.) |
Bulharsko (2) | BG | 20% | 9% |
Kypr (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
Chorvatsko | HR | 25% | 10% |
Dánsko | DK | 25% | - |
Španělsko (3) | ES | 21% | 10% nebo 4% |
Estonsko | EE | 20% | 9% |
Finsko | FI | 24% | O 13% nebo o 9% |
Francie (4) (8) | FR | 20% | 5,5% nebo 2,1% nebo 10% |
Řecko [11] | GR | 24% | O 13% nebo o 6,5% na ostrovech (kromě Kréty): 15%, 7% a 4% |
Maďarsko | HU | 27% | O 18% nebo o 5% |
Irsko (6) | TJ | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% nebo 0% |
Itálie (7) | TO | 22% | 10% nebo 4% |
Lotyšsko | LV | 22% | 12% nebo 0% |
Litva | LT | 21% | O 9% nebo o 5% |
Lucembursko | ČÍST | 17% | 14%, 8% nebo 3% |
Malta (5) | MT | 18% | 5% |
Holandsko | NL | 21% | 9% |
Polsko | PL | 23% | 8% nebo 5% |
Portugalsko | PT | 23% | O 13% nebo o 6% |
Česká republika | CZ | 21% | 15% |
Rumunsko (2) | RO | 19% (10) | O 9% nebo o 5% |
Spojené království | GB | 20% | 5% nebo 0% |
Slovensko | SK | 20% | 10% |
Slovinsko | LI | 20% | 8,5% |
Švédsko | SE | 25% | O 12% nebo o 6% |
Poznámky:
V roce 2016 zavedlo DPH 166 států po celém světě (včetně Evropské unie).
Země | Kód země | Hodnotit | |
---|---|---|---|
Standard | Snížené | ||
Albánie | AL | 20% | |
Alžírsko | DZ | 19% | 9% |
Andorra | INZERÁT | 4,5% | |
Angola | AO | 14% | |
Saudská arábie | JEJÍ | 15% od 01.01.2020 | |
Argentina | AR | 21% | 10,5% |
Arménie | DOPOLEDNE | 20% | |
Austrálie | NA | 10% | |
Bahamy | BS | 12% | |
Benigní | BJ | 18% | |
Bělorusko | PODLE | 18% | 10% |
Bosna a Hercegovina | BA | 17% | |
Burkina Faso | BF | 18% | |
Kamerun | CM | 19,25% | |
Kanada (*) | TO | 5% + provinční daně (od 0 do 10%) | 0% Nezdaňované položky |
Čína | CN | 17% | 13% nebo 0% |
Kolumbie | CO | 16% | |
Demokratická republika Kongo | CD | 16% | 0% na exportované produkty |
Pobřeží slonoviny | TENTO | 18% | 11% |
Ekvádor | ES | 12% | 10% (služby) |
Izrael | ON | 18% (od 6. ledna 2013) | |
Japonsko | JP | 8% (od roku 2014, 5% dříve, 10% v října 2019) | |
Libanon | LB | 11% | |
Lichtenštejnsko | LI | 7,6% | 2,4% |
Severní Makedonie | MK | 18% | 5% |
Mali | ML | 18% | |
Maroko | MŮJ | 20% | Doprava 14% finanční služby 10% některé běžné produkty (cukr, voda ...) 7% |
Mexiko | MX | 16% | léky, strava 0% |
Moldavsko | MD | 20% | 8% drogy, pekařství, mléčné výrobky; 5% plynu |
Černá Hora | MĚ | 17% | 7% |
Norsko | NE | 25% | 15% jídlo; 8% osobní doprava, lístky do kina, hotely |
Nový Zéland | NZ | 12,5% | |
Filipíny | PH | 12% | |
Rusko | Spojené království | 18% | 10% |
Senegal | SN | 18% | 10%; cestovní ruch 15% |
Srbsko | RS | 20% | 8% |
Singapur | SG | 7% | |
švýcarský | CH | 7,7% (od 1. 1. 2018) | Základní zboží 2,5%; hotelnictví, cestovní ruch 3.7 |
Jít | TG | 18% | |
Tunisko | TN | 19% od 1. 1. 2018 | 6% a 12% |
krocan | TR | 18% | 8% nebo 1% |
Ukrajina | UA | 20% | |
Venezuela | VE | 15% | 8% |
Vietnam | VN | 10% | 5% a 0% |
(*) Poznámka: V Kanadě se k DPH připočítávají provinční daně, například 9 975% v Quebecu, celkem tedy 14 975% z daní. Jelikož se provinční daň v jednotlivých provinciích může lišit, ceny jsou uvedeny bez DPH.