V rámci Evropské unie je fiskální politika součástí vyhrazených pravomocí členských států. Probíhá však harmonizace, alespoň pokud jde o nepřímé daně. Již dosažená integrace, pokud jde o zboží a hospodářskou soutěž, tím, že se zvýší zjevná fiskální nerovnováha, ukazuje na potřebu takových opatření, ale je třeba ještě určit prostředky.
Evropské země se obecně vyznačují vysokým zdaněním. Existují však velké rozdíly, zejména v oblasti zdanění právnických osob. Pro srovnání budou následně studovány určité evropské země, které nejsou členy Evropské unie.
| Země | Sazba daně (min / max) | Počet řezů | Daňová hranice | Majetková daň (min / max) | Národní recept a komentáře |
|---|---|---|---|---|---|
| Německo | 15/45% | 8 | Cca. 7 600 EUR | Ne, zrušeno v roce 1997 | |
| Rakousko | 21/50% | 5 | Cca. 3600 EUR | Ne, zrušeno v roce 1994 | |
| Belgie | 25/50% | 4 | 8 990 EUR | Ne | Nízká daň z příjmu z majetku, bez ohledu na příjem osoby: 30%, odečteno u zdroje, z dividend a částek přijatých úroků (s výjimkou spořicích vkladů: 15% nad 1 830 EUR ) a neexistuje z kapitálových zisků (s výjimkou pevných cenné papíry s výnosem držené ve fondu, ve kterém podfond drží více než 25% tohoto typu cenných papírů).
Daň z příjmů fyzických osob (IPP) má následující závorky (příjem z roku 2019):
|
| Bulharsko | 10% | ||||
| Kypr | 0/35% | 5 | |||
| Chorvatsko | 12/40% | 3 | |||
| Dánsko | 37/59% | 2 | Cca. 5 300 € | Ne, zrušeno v roce 1996 | Dalších 8% je odečteno z hrubé mzdy před odečtením daně z příjmu ve formě „pomoci / účasti na trhu práce“ (bezplatný překlad „arbejdsmarkedsbidraget“). Daň z příjmu se odečítá u zdroje a skládá se převážně z daní ve prospěch obcí (přibližně 24%). |
| Španělsko | 24/52% | 7 | Ne, odstraněno v roce 2008 a poté obnoveno pro roky 2011 a 2012 | ||
| Estonsko | 20% | 1 | Jednotná sazba od roku 1994 a od tohoto data klesá (26% v roce 1994, 24% v roce 2005, 23% v roce 2006, 22% v roce 2007 a 21% v roce 2008). | ||
| Finsko | 25/53% | Ne, zrušeno v roce 2006 | |||
| Francie | 0/45% ze zdanitelného čistého | 5 | 9 807 EUR | Ano i ne, ISF je zrušen, ale v roce 2017 byl nahrazen daní z majetku Immobilière (IFI) |
- Dodatečná daň ve výši 3%, pokud je příjem vyšší než 250 000 EUR pro jednu osobu a 500 000 EUR pro pár, tj. 48%. - Dodatečná daň ve výši 4%, pokud je příjem vyšší než 500 000 EUR pro jednu osobu a 1 000 000 EUR pro pár, tj. 49%. |
| Řecko | 22/45% | 4 | Žádná daňová hranice | Ne, smazáno v roce 2009 |
|
| Maďarsko | 15% | 1 | Ne, smazáno v roce 2010 | Jednotlivá sazba se zvýšila z 16% na 15% při 1 st 01. 2016 | |
| Irsko | 20/40% hrubého | 2 | Ne, zrušeno v roce 1997 | Vypočteno z hrubé mzdy před odečtením sociálních příspěvků. (O 10% více)
Pro jednu osobu:
|
|
| Itálie | 23/45% | 5 | Ano i ne, zrušeno jako takové v roce 1992, ale částečně nahrazeno daní z nemovitostí, s výjimkou hlavního bydliště a zemědělské půdy | ||
| Lotyšsko | 23% | 1 | Jednotná sazba | ||
| Litva | 15% | 1 | 20% z dividend | ||
| Lucembursko | 8/40% | 17 | 11 275 EUR | Ne, zrušeno v roce 2006 | Zajímavé zdanění finančních platforem. S výjimkou RIS těží z úmluvy o zamezení dvojího zdanění.
Sazba osobní daně je velmi progresivní s více než 20 závorkami. V roce 2017 tomu tak bylo zejména
|
| Malta | 0/35% | 4 | Ne | Různé daňové limity se liší podle toho, zda je daná osoba vdaná nebo svobodná | |
| Holandsko | 1/52% | 4 | Ano a ne, zrušeno jako takové v roce 2001, ale částečně nahrazeno formou daně z kapitálového příjmu |
|
|
| Polsko | 18/32% | 2 | |||
| Portugalsko | 12/40% | 6 | Ne | ||
| Česká republika | 15% | 1 | 15 000 Kč | ||
| Rumunsko | 10% | 1 | Ne | Jednotná sazba se zvýšila z 16% na 10% v roce 2018 | |
| Spojené království | 10/45% | 3 | 11 000 GBP | Ne | 155 miliard GBP v letech 2013/14 |
| Slovensko | 19% | 1 | |||
| Slovinsko | 16/41% | 3 | |||
| Švédsko | 29/59% | 3 | Ne, smazáno v roce 2007 |
| Země | Sazba daně (min / max) | Počet řezů | Daňová hranice | Majetková daň (min / max) | Národní recept a komentáře |
|---|---|---|---|---|---|
| Lichtenštejnsko | 10% | 1 | Ano, sazba 0,07% | Jednotná sazba od roku 2007 | |
| ovocný salát | 10% | 1 | Jednotná sazba od roku 2007 | ||
| Norsko | Od 30% do 60% | Ano, sazba mezi 0,9 a 1,1% | |||
| Rusko | 13% | 1 | |||
| švýcarský | max: 22,4 až 42,3% v závislosti na kantonech (0 / 11,5% federální včetně) | 12 nebo více | 13 600 CHF | Ano, v závislosti na kantonech (max. 4,5 ‰ ) |
Kompletní studie o účinných daňových sazbách uplatňovaných členskými zeměmi Evropské unie byla zveřejněna Evropskou komisí v roce 2013. Zde je aktuální stav13. ledna 2014 týkající se členských států.
| Země | Normální sazba daně | Speciální ceny | Odpočty |
|---|---|---|---|
| Německo | 30,2%, z toho 15,8% vybíraných státem a 14,4% vybíraných spolkovými zeměmi | ||
| Rakousko | 25% | ||
| Belgie | 25% | Odpočet pomyslného úroku (1,63% vlastního kapitálu - 2,13% pro malé a střední podniky) a zisků přidělených vědeckému výzkumu. | |
| Bulharsko | 10% | ||
| Kypr | 12,5% | ||
| Chorvatsko | 20% | ||
| Dánsko | 22% | ||
| Španělsko | 30% | Od 25 do 35% v závislosti na zisku, 15% pro společnost v CEUTA, 4% v KANÁRSKÝCH OSTROVECH | U nákladů na výzkum a vývoj, vytváření poboček, odborné školení. Výhody pro malé a střední podniky. |
| Estonsko | 20% | 28% pro kapitálové zisky | V Estonsku neexistuje daň z příjmu právnických osob, ale všechny distribuované zisky jsou zdaněny 20/80% (14/86%) |
| Finsko | 26% | 28% pro kapitálové zisky | |
| Francie | 33 1/3% | Snížená sazba 15% až na 38 120 EUR na zisku, pak 28% (postupně sníženo na 25% v roce 2022) až 500 000 EUR na zisku, pro společnosti, jejichž obrat < 7 630 000 EUR a kapitál plně splacen partnery a vlastněn alespoň 75% fyzickými osobami (nebo jinou společností splňující stejné podmínky). Nad 500 000 EUR je sazba 33,33%. Další sociální příspěvek ve výši 3,3% na část nad zisk 763 000 EUR. | Celková výjimka pro SIIC (kotovaná nemovitostní investiční společnost). Možné snížení výjimek pro nové podniky a ve svobodných pásmech, daňové úlevy zejména pro výzkum. |
| Řecko | 23% | ||
| Maďarsko | 19% | 10%, pokud je výsledek daně nižší než 500 milionů forintů | |
| Irsko | 12,5% | 10 a 25% | Osvobození od patentového příjmu ( Patent Box ) |
| Itálie | 27,5% | ||
| Lotyšsko | 15% | ||
| Litva | 15% | ||
| Lucembursko | Mezi 27,75% a 30%, z nichž 20% vybírá stát a zbytek obec | Výjimka z dividend přijatých a vyplacených podle evropské směrnice o matkách a dceřiných společnostech (minimálně 10% podíl v investici po dobu alespoň 1 roku). | |
| Malta | 35% | 5% v případě rozdělení dividend nerezidentům | 0% pro zisky mimo Maltu |
| Holandsko | od 20% do 25% v závislosti na zisku | U některých investic. Lucemburský hlavní konkurent v oblasti finančních holdingových společností. | |
| Polsko | 19% | ||
| Portugalsko | 23% | ||
| Česká republika | 19% | ||
| Rumunsko | 16% | ||
| Slovensko | 23% | ||
| Slovinsko | 17% | ||
| Švédsko | 22% |
| Země | Normální sazba daně | Speciální ceny | Odpočty |
|---|---|---|---|
| Albánie | 15% | ||
| Bělorusko | 18% | ||
| Island | 20% | ||
| ovocný salát | 10% pro místní společnosti a 18% pro zahraniční společnosti, v závislosti na zisku | Reinvestované zisky jsou osvobozeny, technologické společnosti jsou osvobozeny od daně po dobu 10 let a mají 50% odpočet zisku po dobu 5 let. | |
| Moldavsko | 12% | ||
| Černá Hora | 9% | ||
| Norsko | 28% | ||
| Spojené království | 22% | 20% pro malé podniky. Zvláštní daňový režim v Jersey , Guernsey a Gibraltaru | Snížená sazba z patentového příjmu ( Patent Box ) |
| Srbsko | 15% | ||
| švýcarský | 32% včetně 8,5% federální daně a 23,5% kantonální daně (výpočet v rámci = 24,2% efektivní). <15% v závislosti na kantonech. | Pro platby institucím zajišťujícím zaměstnance nebo organizacím veřejného sektoru. | |
| krocan | 20% |
Společnosti někdy vybírají další daně:
V Evropské unii se zdanění řídí články 110 (ex-90) až 113 (ex-93) Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) zakazující jakoukoli diskriminaci, článek 111 (ex-91) omezující vývozní daň úvěry, například.
A konečně, daně musí respektovat svobody pohybu pracovníků, poskytování služeb a pohyb kapitálu: za stejných podmínek je zakázána daňová diskriminace.
Spotřební daněV roce 1997 bylo prostřednictvím spotřebních daní získáno 248 miliard eur .
Daň z přidané hodnoty (DPH)| Země | Nulová sazba | Super snížená sazba | Snížená sazba | Normální sazba | Míra parkování |
|---|---|---|---|---|---|
| Německo | 7%: zemědělské produkty, zásobování vodou, knihy, noviny, umělecká díla, veřejná doprava, zdravotnické vybavení, kulturní aktivity | 19% | |||
| Rakousko | Přeshraniční doprava, vývoz mimo EU | 10%: potraviny, knihy, noviny, umělecká díla, energie, osobní doprava | 20% | 12% | |
| Belgie | Noviny, materiály a záchranné výrobky | 12%: ochrana rostlin, margarín, pneumatiky pro použití v zemědělství, dřevěné uhlí / 6%: potravinářské výrobky, umělecká díla, zemědělské služby, renovace soukromého bydlení | 21% | 12% | |
| Bulharsko | 9%: hotely | 20% | |||
| Kypr | 9%: určité služby cestovního ruchu / 5%: knihy, noviny, plyn, jídlo, léky a nové ubytování | 19% | |||
| Chorvatsko | 13%: noviny, ubytovací služby | 25% | |||
| Dánsko | Noviny | 25% | |||
| Španělsko | 4%: potraviny, léky, vybavení pro zdravotně postižené, knihy a noviny ... | 10%: potravinářské výrobky, veřejné úklid, přehlídky, rádio, televize, voda, domy, květiny a rostliny, kadeřnictví, veletrhy a výstavy, osobní doprava, hotely ... | 21% | ||
| Estonsko | 9% | 20% | |||
| Finsko | 14%: potravinářské výrobky / 10%: léky, osobní doprava, knihy | 24% | |||
| Francie | 2,1%: refundovatelné léky, noviny, prodej vstupenek na určité pořady, televizní licence | 10%: osobní doprava, nezpracované zemědělské produkty, palivové dříví, renovace, nevratné léky / 5,5%: jídlo, knihy, renovace energií, předplatné plynu a elektřiny, stravování ve školní jídelně | 20% | ||
| Řecko | 13%: potraviny, léky, osobní doprava, stravování / 6,5%: knihy, divadla atd. | 24% | |||
| Maďarsko | 18%: potraviny, hotely ... / 5%: drogy, knihy, noviny ... | 27% | |||
| Irsko | Dětské oblečení, základní potravinové výrobky, léky, semínka ... | 4,8%: potravinářské výrobky | 13,5%: stravování, kulturní služby, placená televize, hotely, topení, elektřina atd. / 9% | 23% | 13,5% |
| Itálie | Dodávka pozemku, který pravděpodobně nebude postaven | 4%: zemědělské produkty, základní potřeby, knihy, noviny, hlavní bydliště, televizní licence ... | 10%: hotelové služby, stravování, některé potravinářské výrobky | 22% | |
| Lotyšsko | Vzdělávací, kulturní, hazardní, bankovní a pojišťovací služby | 12%: voda, potraviny, zdravotnické výrobky, knihy, noviny, hotely | 21% | ||
| Litva | Určité činnosti neziskových organizací | 9%: určité stavby / 5%: léky, knihy, kulturní nebo sportovní akce | 21% | ||
| Lucembursko | 3%: léky, knihy, dětské oblečení, jídlo | 12%: palivo, víno, reklamní materiály, úschova a správa cenných papírů / 6%: zkapalněný plyn, elektřina | 17% | 12% | |
| Malta | Potravinářské výrobky, voda, semena, léky ... | 5%: potraviny, drogy / 7% | 18% | ||
| Holandsko | 6%: jídlo, protézy, léky, umění, osobní doprava, knihy, noviny, opravy oděvů a obuvi, kadeřnictví ... | 21% | |||
| Polsko | 8%: voda, léky, knihy, hotely ... / 5%: nezpracované potravinářské výrobky | 23% | |||
| Portugalsko | 13%: stravování, zpracované potravinářské výrobky; 6%: potraviny, turistické služby, léky, knihy a noviny, voda, elektřina ... | 23% | 13% | ||
| Česká republika | 15%: potravinářské výrobky, knihy, určité výrobky pro zdraví ... | 20% | |||
| Rumunsko | 9%: léky, knihy, noviny, hotely, kino, muzea, zoo ... / 5%: stavební materiály | 19% | |||
| Spojené království | Potraviny, dětské oblečení, semínka, vzdělání, pozemky, pojištění, poštovní služby, pohřební ředitelé, loterie, knihy, noviny, zlato, doprava, obytné domy, odpad, léky, bankovky ... | 5%: plyn a elektřina, obnova církevních budov | 20% | ||
| Slovensko | 10%: drogy | 20% | |||
| Slovinsko | 9,5%: voda, jídlo, léky, hotely, knihy, noviny ... | 22% | |||
| Švédsko | 12%: potraviny, hotely, kempy, dovoz uměleckých děl ... / 6%: noviny, osobní doprava, kulturní akce ... | 25% |
| Země | Nulová sazba | Snížená sazba | Normální sazba |
|---|---|---|---|
| Albánie | Léky | 20% | |
| Bělorusko | Služby související se vzděláváním | 10%: některé potravinářské výrobky, opravy, kadeřnictví, prádelna ... | 20% |
| ovocný salát | Vyvážené zboží, stavebnictví, finanční služby, pojištění, zdravotnictví a školství | 5%: IT, potravinářské výrobky, voda, tisk, průmyslová zařízení, veřejná doprava. | 18% |
| Černá Hora | 7%: základní potravinářské výrobky, léky, knihy, denní tisk ... | 19% | |
| Norsko | 14%: potraviny / 8%: osobní doprava, hotely, kina ... | 25% | |
| Srbsko | 10%: základní potraviny, noviny, komunální služby | 20% | |
| švýcarský | Zdraví, vzdělávání, kultura, pojištění, většina bankovních služeb, loterie, udržitelný pronájem, letecká doprava, nákladní doprava ... | 2,5%: voda, jídlo a pití, semena, léky, knihy a noviny, rádio a televize, ochrana rostlin / 3,7%: ubytování | 7,7% |
| Ukrajina | Příručky pro studenty, léky ... | 17% |
Členství v jednotném trhu a v hospodářské a měnové unii zvyšuje daňovou soutěž, přičemž zdanění zůstává jedním z mála nástrojů v rukou států, které stanoví sazbu daně podle sazby svých sousedů.
V menších zemích je tato sazba často nižší. Pro stejné snížení daňové sazby je přitahovaný kapitál v relativní hodnotě větší pro malou zemi. Malé země navíc mají méně potřeb: například tím, že neprohlašují velký stav moci.
Účinky této soutěže jsou již viditelné. Daň z majetku má ve většině evropských zemí tendenci klesat nebo být odstraněna. Daň z příjmů právnických osob má tendenci se snižovat a DPH se zvyšuje. Posledně jmenované daně dovážejí zboží stejně jako zboží vyrobené na místní úrovni, zatímco snížení daně z příjmu právnických osob zvýhodňuje místní produkci. Tyto trendy však nejsou pravidelné: ve Francii se tedy daň z příjmů právnických osob někdy zvýšila (další příspěvek například v roce 1995), zatímco sazby DPH u některých místních služeb byly sníženy (práce na starých budovách, renovace). Pokles daňových příjmů nastoluje otázku financování veřejných statků a veřejných výdajů obecně, jakož i jako důsledek otázku efektivity těchto tzv. Výdajů. Na druhé straně má daňová soutěž tu výhodu, že omezuje apetit států a podporuje pečlivé zvážení veřejných výdajů, a to jak z hlediska jejich výše, tak jejich alokace.
Rozhodnutí o daňových záležitostech se přijímají jednomyslně na úrovni Rady ministrů, a proto je v této oblasti slabý pokrok. Otázkou je, zda k této harmonizaci dojde shora nebo prostřednictvím soutěžního procesu a zda je harmonizace skutečně žádoucí, přičemž každý stát má svá vlastní specifika, jak kulturní, tak ekonomická.
Daň z příjmů právnických osob zůstává v pravomoci jednotlivých členských států Evropské unie, což podporuje konkurenci mezi státy, zejména pokud jde o přilákání zahraničních investic.
Platné nominální sazby se v jednotlivých členských státech velmi liší, od 10% (Bulharsko) po 37,1% ve Francii (viz: studie TAXUD / 2008 / CC / 099, závěrečná zpráva).
Pokud jde o převod dividend z dceřiné společnosti na její mateřskou společnost, cílem evropské směrnice z roku 1990 je odstranit daňové překážky vyplácení dividend v rámci skupin společností v Unii. Tato směrnice se běžně označuje jako směrnice o matce a dceři . Rada rozšířila svoji působnost v roce 2003.
Několik dalších směrnic má nicméně na věc přímý nebo nepřímý dopad, například směrnice o spojování.
Zbytek je užitečné zmínit kodex chování pro škodlivé daňové praktiky (který není přímo závazný pro členské státy, ale představuje důležitý politický a symbolický nástroj).
OECD vydává12. února 2013 zpráva, která doporučuje evropským orgánům vypracovat akční plán s cílem podrobně řešit narušení základu daně a přesouvání zisku společností.
Tato daň francouzského původu byla rozšířena v roce 1960 na všechny členské státy směrnicemi o DPH 1 a 2. Byl stanoven společný základ. V roce 1988 Komise navrhla zavedení zásady zdanění v místě původu. V roce 1996 Komise navrhla nový systém.