Článek nezmiňuje narušení hospodářské soutěže v důsledku daňových režimů, které jsou zvláště výhodné pro velké společnosti ( GAFAMI atd.) V některých zemích Evropské unie.
Daňová konkurence , daňová konkurence , daňová méně disance nebo dumping daně ( Anglicism ) je postup, jímž stát přijmout daňový zákon méně omezující než u konkurenčních státy s cílem přilákat zahraniční společnosti a zahraniční kapitál. Státy, které provádějí demontáž nejméně daní, přizpůsobují svoji úroveň zdanění, aby zvýšily svoji daňovou atraktivitu. Tento termín se často používá v souvislosti s daní z příjmů právnických osob .
Jedná se o formu soutěže mezi různými subjekty stanovujícími daňové sazby (státy), které se snaží zvýšit svou atraktivitu hraním daní pro přilákání podniků .
„ Dumpingová “ daň se týká pobídky k daňové politice prováděné zemí za účelem získání jejího hlavního území nebo obyvatel. Tato praxe má za cíl zvýšit konkurenceschopnost státu, který ji používá, ale často se podobá nekalým praktikám, když je rozdíl ve zdanění velmi významný ve srovnání s praktikami v sousedních zemích.
Daňová konkurence může mít horizontální nebo vertikální externality (tj. Dopady). Rozhodnutí jednoho aktéra skutečně ovlivňují rozhodnutí ostatních aktérů. O těchto externalitách se říká, že jsou horizontální, pokud ovlivňují aktéry na stejné úrovni (například státy), a vertikální, pokud ovlivňují aktéry na různých hierarchických úrovních (například stát a region).
Od daňových reforem přijatých Reaganovou administrativou v roce 1981 ( zákon o dani z hospodářské obnovy ) a 1986 ( zákon o daňové reformě ), které se skládaly z masivního snižování daní ve Spojených státech, zejména v daních z příjmů právnických osob , došlo ke zvýšení daňová nespravedlnost ve Spojených státech, přičemž nejbohatší 1% platí úměrně nižší daň než 50% nejchudších, což je v historii Spojených států bezprecedentní situace .
Americké reformy, které vygenerovaly ekonomický růst (měřeno hrubým domácím produktem ), vyústily ve světě ve zrychlený závod o nejnižší nabídku, pokud jde o daň z příjmu právnických osob , virtuální zmizení daní pro společnosti. Bohatství , přijetí rovná daň (francouzská jednotná sazba) z kapitálových příjmů, pokles progresivních mezních daňových sazeb u daní z práce a růst regresivních daní ze spotřeby.
V Evropě se nerovnost nezvýšila tak prudce jako ve Spojených státech, ale daňová nespravedlnost pomohla podpořit nespokojenost voličů, jak je vidět u Brexitu , hnutí Žlutá vesta a „vzniku nových krajně pravicových stran v regionech, kde téměř chyběly . Tato ekonomická neregulace není udržitelná , protože z dlouhodobého hlediska může skončit pouze podkopáním souhlasu s daní, přičemž bude podporovat růst nerovností s potenciálně výbušnými důsledky.
Obecně se uznává, že nejpohyblivějším daňovým základem, a tedy nejpřímějším příjemcem daňové soutěže, jsou daňové základy společností (kapitál a zisky), jakož i příjmy a finanční aktiva nejbohatších jednotlivců, ostatní kategorie příjem a kapitál jsou proto obecně více zdaněny.
Například od roku 1982 mají sazby daně z příjmu právnických osob v průmyslových zemích obecný sestupný trend. Rovněž došlo k poklesu nominálních sazeb v hraničních pásmech daně z příjmu. Stejně tak mnoho zemí zrušilo daně typu majetkové daně (Rakousko 1993, Německo 1995, Dánsko 1997). Váha zdanění příjmů fyzických nebo právnických osob na celkových daních v roce 2003 však byla víceméně stejná jako v roce 1965 , přičemž hlavní daňový převod byl proveden ze spotřebních daní (36% v roce 1965 oproti 28% v roce 2003 ), kteří zatím nečerpají sociální příspěvky (18% v roce 1965 oproti 25% v roce 2003). Sazby daně z příjmu právnických a fyzických osob ve skutečnosti prošly v období 1968–1982 fází růstu, poté fází poklesu od roku 1982 do roku 1995, po které následovala další fáze mírného zvýšení od roku 1995 do roku 2001.
Viděli jsme, jak po celém světě vzkvétají daňové ráje .
Mohli bychom dodat, že závod o nejnižší nabídku se týká také sociální oblasti (snížení daní) a ekologické oblasti (ekologický dumping).
Cílem praxe daňové soutěže je:
Škodlivá daňová soutěž je pojem definovaný Organizací pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) ve své zprávě z roku 1998 a Evropskou unií (Kodex chování pro daňové společnosti). Odkazuje na netransparentní daňové praktiky , které se velmi liší od obecně uznávaných daňových praktik, které jsou nabízeny pouze určitým společnostem a / nebo které nesouvisejí se skutečnou činností.
OECD tedy rozlišuje:
Ve své zprávě z roku 1998 použila OECD ke stanovení daňového ráje čtyři kritéria :
Čtvrté kritérium, tj. Neexistence podstatných činností, OECD od roku 2001 nezohledňuje
Podle zprávy francouzského Senátu by daňová soutěž odhalila pět hlavních nebezpečí:
Teoreticky daňová soutěž povzbuzuje státy, aby kontrolovaly jejich zdanění a tím i výdaje. Může přinutit státy, aby přezkoumaly své veřejné řízení a zahájily strukturální reformy. V praxi však zejména ve Francii došlo spíše k nárůstu jejich průměrné míry povinných odpočtů.
Podobně zvýšená daňová soutěž povzbudila státy, aby snížily své daňové sazby, ale rozšířily své základny, aby nesnížily své daňové příjmy.
Boj proti nekalým praktikám daňové soutěže zahrnuje fiskální transparentnost spočívající ve zveřejňování fiskálních a účetních údajů s cílem bojovat proti daňovým únikům a daňové optimalizaci .
Evropská komise oznámila 1 st June je 2021zahájení činnosti Evropské daňové observatoře , nové výzkumné laboratoře, která má EU pomoci v boji proti nekalým daňovým praktikám. Cílem tohoto střediska je podporovat boj proti nekalým daňovým praktikám prostřednictvím špičkového výzkumu.
Po pěti letech blokování dosáhly evropské instituce v úterý 2. června 2021 konečné dohody o hlášení daní podle jednotlivých zemí. Od roku 2023 bude vyžadovat, aby společnosti usazené v EU s obratem přesahujícím 750 milionů eur zveřejňovaly řadu fiskálních a účetních údajů (zisky, obrat, počet zaměstnanců, daňový základ, zaplacené daně) jejich rozpisem v každém z 27 členských států, kde působí.
Existují čtyři typy strategií pro boj proti daňové konkurenci :
V případě eura 2016 požádala UEFA neplatit daně. Podle Národního shromáždění by tato výjimka měla být udělena za Sarkozyho předsednictví a poté potvrzena během Hollandova pětiletého funkčního období, Francie by měla stát 150 až 200 milionů eur.